Общая система налогообложения статья нк рф у юридического лица

Содержание
  1. Системы налогообложения
  2. Общая система налогообложения. ОСНО.
  3. Налог на добавленную стоимость. НДС.Глава 21 НК РФ
  4. Налог на прибыль организаций.Глава 25 НК РФ
  5. Транспортный налог.Глава 28 НК РФ
  6. Налог на имущество организаций.Глава 30 НК РФ
  7. Упрощенная система налогообложения. УСН.Глава 26.2 НК РФ
  8. Общая система налогообложения (ОСН или ОСНО)
  9. Какие налоги надо платить при общей системе налогообложения
  10. При выборе ОСН необходимо уплачивать налоги и взносы во внебюджетные фонды по следующим ставкам:
  11. Переход на ОСН
  12. Общая система налогообложения (ОСН, ОСНО) в 2019 году
  13. В каких случаях применение осно выгодно
  14. Переход на ОСНО в 2019 году
  15. Основные налоги ОСНО
  16. Налоги и платежи за работников
  17. Фиксированные взносы ИП
  18. Отчетность на ОСНО в 2019 году
  19. Декларация по налогу на прибыль
  20. Декларация по НДФЛ
  21. Декларация по налогу на имущество организаций
  22. Декларация по налогу на имущество физических лиц
  23. Единая упрощенная декларация
  24. Для крупных компаний
  25. Для некоммерческих организаций
  26. Для индивидуальных предпринимателей
  27. Совмещение ОСН с иными системами налогообложения
  28. Общая система налогообложения статья налогового кодекса
  29. Общая система налогообложения (ОСН)
  30. Общая система налогообложения и специальные налоговые режимы
  31. Общая система налогообложения для ИП и глава 26 ст. 251 НК РФ
  32. Что такое налоги?
  33. Налоги в системах
  34. Традиционный режим — ОСНО
  35. Упрощенка на доходах
  36. Упрощенка с минусом
  37. Какие налоги на ОСНО?
  38. Налоги для ИП
  39. База для налогов
  40. Не учитываемые доходы
  41. Почему ОСНО?
  42. Запрещенная «упрощенка»
  43. Налоговая отчетность
  44. Переход на ОСНО
  45. Минусы системы
  46. Плюсы ОСНО
  47. Кому выгоден общий режим?

Системы налогообложения

Общая система налогообложения статья нк рф у юридического лица

Общая система налогообложения.

ОСНО
Налог на добавленную стоимость НДС
Налог на прибыль организаций
Транспортный налог
Налог на имущество организаций

Упрощенная система налогообложения. УСН

Единый налог на вмененный доход. ЕНВД

Общая система налогообложения. ОСНО.

Краткая характеристика налогов и взносов, подлежащих уплате при общем режиме  налогообложения:

Налог на добавленную стоимость. НДС. Глава 21 НК РФ

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства продукции, выполнения работ, оказания услуг. НДС является косвенным налогом, включаемым в цену товаров, работ, услуг, то есть этот налог фактически оплачивает конечный потребитель.

Налоговым периодом по НДС является квартал.

Налоговые ставки по НДС:

  • 0% – на товары (работы, услуги), перечисленные в п.1 статьи 164 НК РФ,
  • 10% – при реализации товаров, перечисленных в п.2 статьи 164 НК РФ, в том числе:

– некоторые продовольственные товары,- некоторые товары для детей,- медицинские товары по специальным перечням,- периодические издания, не носящие эротического или рекламного характера,

– книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой,

  • 18% – на остальные товары, работы и услуги,
  • 10/110 и 18/118 – расчетные ставки при получении денежных средств, учитываемых с НДС (при получении предварительной оплаты под поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг,  реализация которых облагается НДС)

Налог на прибыль организаций. Глава 25 НК РФ

Налог на прибыль (НП) организаций является прямым, т.е. его величина находится в прямой зависимости от получаемой прибыли.

Объектом обложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и определяемая по данным регистров налогового учета, который обязаны вести все организации, применяющие общий режим налогообложения. Прибылью признается доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с требованиями, изложенными в НК РФ.

Ставки налога на прибыль организаций устанавливаются специальными решениями местных органов власти в пределах 20%. В Санкт-Петербурге ставка налога на прибыль составляет 20% (18% – в региональный бюджет, 2% – в федеральный бюджет).

Налоговым периодом по НП является календарный год.

Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Транспортный налог. Глава 28 НК РФ

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие машины и механизмы, водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Налоговый период по налогу – календарный год. Отчетные периоды для налогоплательщиков-организаций – 1-й, 2-й и 3-й кварталы.

Налоговые ставки по налогу устанавливаются соответствующим законом Санкт-Петербурга в зависимости от вида транспортного средства и его физического показателя.

Сроки уплаты (для организаций): авансовых платежей –до 1 сентября текущего года, за налоговый период – до 1 сентября года, следующего за налоговым.

Налог на имущество организаций. Глава 30 НК РФ

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств и доходных вложений в материальные ценности. Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования.

Налоговая база – среднегодовая (средняя) стоимость имущества. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается первый квартал, полугодие, девять месяцев.

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере . произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Сроки уплаты налога и сдачи налоговых деклараций: за отчетные периоды – до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом; за налоговый период – до 30 марта года, следующего за отчетным.

Упрощенная система налогообложения. УСН. Глава 26.2 НК РФ

УСН применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации. Суть УСН заключается в том, что налогоплательщики уплачивают единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности, заменяющий ряд налогов общей системы налогообложения:

При УСН организации НЕ уплачивают При УСН организации уплачивают
Налог на прибыль Единый налог УСН
НДС (за исключением уплачиваемого при экспорте)
Налог на имущество
НДФЛ для ИП

Налогоплательщики, выбравшие УСН, не обязаны вести бухгалтерский учет, но ведут налоговый учет для правильного расчета налогов. В ряде случаев, иные нормативные акты налагают на юридические лица требование вести бухгалтерский учет. Налогоплательщики при УСН обязаны учитывать: основные средства, кассу, заработную плату, НДФЛ  и отчисления в фонды.

Объект налогообложения выбирается самим налогоплательщиком при подаче заявления о переходе на УСН. Им могут быть:

• доходы, облагаемые налогом по ставке 6%,

• доходы, уменьшенные на величину расходов, облагаемые для Санкт-Петербурга налогом по ставке 10% (Статья 346.20 Главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что законами субъектов Российской Федерации в рамках упрощенной системы налогообложения могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов.

Условиями применения УСН явлются:

  • средняя численность работающих не превышает 100 человек,

Источник: http://www.vajour.ru/sistemyi_nalogooblozheniya

Общая система налогообложения (ОСН или ОСНО)

Общая система налогообложения статья нк рф у юридического лица

Общая система налогообложения (ОСН) – это совокупность правил и норм, регулирующих ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой отчетности теми организациями и индивидуальными предпринимателями, которые не применяют специальные налоговые режимы. Достаточно часто эту систему налогообложения называют “которую еще называют – общий налоговый режим” или ОСНО.

В случае, если при регистрации организации или постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя Вы не подали заявления о переходе на специальные налоговые режимы, то, как говорится, “по умолчанию” необходимо применять общий налоговый режим.

Применяя ОСНО налогоплательщики – организации и ИП должны в обязательном порядке вести бухгалтерский и налоговый учеты и представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Куда сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность:

Какие налоги надо платить при общей системе налогообложения

При применении общего режима налогообложения необходимо исчислять и уплачивать основные налоги:

  • налог на добавленную стоимость (который сокращенно называют – НДС);
  • налог на имущество организаций;
  • налог на прибыль организаций (кроме индивидуальных предпринимателей);
  • налог на доходы физических лиц (который сокращенно называют – НДФЛ).

Полный перечень налогов, плательщиками которых может являться юридическое лицо или предприниматель, установлен статьями 13, 14 и 15 Налогового кодекса РФ.

Согласно этим статьям Налогового кодекса РФ все налоги делятся на федеральные (которые перечисляются в федеральный бюджет), региональные (которые перечисляются в бюджет региона) и местные (которые перечисляются в местный бюджет.

К федеральным налогам и сборам статья 13 Налогового кодекса РФ относит: К региональным налогам статья 14 Налогового кодекса РФ относит: К местным налогам статья 15 Налогового кодекса РФ относит:

  • налог на имущество физических лиц;
  • земельный налог.

По этим же налогам и сборам необходимо предоставлять налоговую отчетность.

При выборе ОСН необходимо уплачивать налоги и взносы во внебюджетные фонды по следующим ставкам:

  • НДС – 0% (льготная ставка, которая применяется только в определенных в НК случаях – основном при экспорте товаров), 10% (льготная ставка, которая применяется при реализации особых видов товаров: некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий), 18% (основная ставка, которая действует в большинстве случаев);
  • налог на прибыль – 20%;
  • налог на имущество – 2,2%;
  • НДФЛ (в качестве налогового агента – на дивиденды учредителя) – 9%;
  • НДФЛ (в качестве налогового агента – с доходов работника) – 13%;
  • страховой взнос с фонда олпты труда в Пенсионный фонд РФ (ПФР)– 26% (2010 год), 34 % (2011 год). Страховые взносы в 2012 году в ПФ, ФСС, ФФОМС  (ставки, тарифы, изменения);
  • страховой взнос с фонда олпты труда в Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9%;
  • страховой взнос с фонда олпты труда в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – 3,1%;
  • страховой взнос с фонда олпты труда в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) – 2% (с 2012 года не уплачивается);
  • местные налоги (земельный, транспортный и прочие)

Налоговая отчетность при применении ОСН (полный перечень налоговых деклараций и других форм отчетности и сроки их предоставления (сдачи) при применении ОСН

В какие сроки сдавать отчетность можно узнать в налоговом календаре на 2013 год

Обратите внимание! Если Вы не определились с возможностью применения какого-либо из специальных налоговых режимов (за исключением ЕНВД), то “по умолчанию” должны осуществлять налогообложение своей предпринимательской деятельности в соответствии с общим режимом.

Переход на ОСН

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года.

Для этого необходимо представить в инспекцию соответствующее уведомление и сделать это не позднее 15 января года, в котором предполагается отказ от УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

Правомерно ли применение общего режима налогообложения, если уведомление представлено с нарушением установленного срока или вовсе не подано в инспекцию?

Источник: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/tax_osn.html

Общая система налогообложения (ОСН, ОСНО) в 2019 году

Общая система налогообложения статья нк рф у юридического лица

Общая (стандартная) система налогообложения – это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России, характеризующийся большим количеством налогов, обязанностью ведения полного бухгалтерского и налогового учета.

На ОСНО по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, ПСН, ЕНВД и ЕСХН.

На общую систему не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д. Как правило, большинство крупных компаний работает на ОСНО и как плательщики НДС предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.

В каких случаях применение осно выгодно

Применять общую систему налогообложения выгодно:

  • если большая часть контрагентов находится на ОСНО и тем самым заинтересована во «входном» НДС;
  • при импорте товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету);
  • основная часть деятельности связана с оптовой торговлей;
  • организация является льготником по налогу на прибыль (например, образовательные учреждения).

Бесплатная консультация по налогам

Переход на ОСНО в 2019 году

Для того, чтобы начать работу на ОСНО сразу после регистрации бизнеса, подавать в ИФНС уведомление о применении ОСНО не нужно. Все организации и ИП автоматически переводятся на данный режим, если при регистрации, или в течение 30 дней после нее, ими не был выбран иной режим налогообложения.

Для перехода на ОСНО с УСН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговую инспекцию по месту учета уведомление об отказе от применения УСН.

В случае, если до 15 января уведомление подано не будет, перейти на ОСНО можно будет только со следующего года.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация или ИП утрачивает право на применение УСН, они автоматически считаются переведенными на ОСНО с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения УСН.

Для перехода на ОСНО с ЕНВД необходимо в срок до 5 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме ЕНВД-3 для организаций и ЕНВД-4 для ИП.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕНВД, они автоматически считаются переведенными на ОСН с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕНВД.

Для перехода на ОСНО с ЕСХН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление об отказе от применения ЕСХН по форме № 26.1-3.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕСХН, они автоматически считаются переведенными на ОСН с начала того отчетного (полугодие) или налогового (год) периода, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕСХН.

Повторно перейти на ЕСХН можно только спустя один год после утраты права на применение ЕСХН.

Перевод на ОСН с ПСН осуществляется по истечение 5 дней с даты представления в налоговый орган заявления о прекращении деятельности на патенте. При утрате права на применение патента предприниматель переводится на общую систему с начала периода на который был получен патент.

Основные налоги ОСНО

В таблица ниже представлены все основные налоги, которые необходимо платить на ОСНО:

Вид налога Налоговая ставка Срок уплаты Кто платит
Налог на прибыль организаций 20% Авансовые платежи (для организаций, отвечающих признакам п. 3 ст. 286 НК РФ) – в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода (квартала)Ежемесячные авансовые платежи – до 28 числа каждого месяцаНалог по итогам года – до 28 марта года, следующего за отчетным Организации
НДФЛ 13%, 30% До 15 июля года, следующего за отчетным ИП
НДС 0%, 10%, 20% Не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) по 1/3 суммы каждый месяц или единой суммой до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом Организации и ИП
Налог на имущество организаций не > 2,2% (устанавливаются местными властями) Налог и авансовые платежи уплачиваются согласно срокам, устанавливаемым нормативными актами субъектов РФ Организации
Налог на имущество физических лиц от 0,1% до 2% (устанавливаются местными властями) Налог за год подлежит уплате до 1 декабря года, следующего за отчетным ИП

Налоги и платежи за работников

ИП и организации на ОСНО обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим на гражданско-правовой основе), удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды.

Более подробно про налоги и платежи за работников.

Фиксированные взносы ИП

Все индивидуальные предприниматели, независимо от выбранной системы налогообложения и наличия сотрудников, обязаны каждый год платить фиксированные страховые взносы «за себя».

В 2019 году их размер составляет 36 238 руб.

Более подробно про фиксированные взносы ИП.

Отчетность на ОСНО в 2019 году

Ниже представлена вся основная отчетность, которую необходимо сдавать ИП и ООО на общей системе налогообложения:

Ежеквартальная, срок сдачи – не позднее 25 дней с даты окончания квартала.

Формат представления декларации с 2015 года – электронный. Сдача декларации в бумажном виде приравнивается к непредставлению отчетности и влечет привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ.

Также плательщики НДС обязаны вести регистры налогового учета: книги покупок и продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Более подробно про декларацию по НДС

Декларация по налогу на прибыль

Сдается по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) в срок не позднее 28 дней с даты окончания периода. Годовая декларация представляется в срок до 28 марта.

В случае, если организация производит уплату авансов по фактически полученной прибыли отчетность она должна представлять каждый месяц до 28 числа.

Более подробно про декларацию по налогу на прибыль

Декларация по НДФЛ

Форма 3-НДФЛ подается один раз в год до 30 апреля. Форма 4-НДФЛ сдается в срок не позднее 5 дней по истечении месяца с даты получения первого дохода.

Более подробно про 3-НДФЛ и 4-НДФЛ.

Декларация по налогу на имущество организаций

Сдается по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) в срок не позднее 30 дней с окончания отчетного периода, а годовая декларация – до 30 марта года, следующего за отчетным.

Более подробно про декларацию по налогу на имущество

Декларация по налогу на имущество физических лиц

Индивидуальные предприниматели декларацию по налогу на имущество не представляют.

Единая упрощенная декларация

В случае, если в налоговом периоде у организации или ИП отсутствуют объекты налогообложения и операции, в результате которых происходит движение средств по счетам и кассе, они вправе, по определенным налогам, представить единую упрощенную декларацию.

Необходимо отметить, что ЕУД на ОСН можно сдать только по налогу на прибыль организаций и НДС (при условии, что любые операции по НДС отсутствуют). В отношении НДФЛ представление ЕУД не допускается.

Более подробно про единую упрощенную декларацию.

Книга учета доходов и расходов ведется ИП на ОСНО и необходима для определения налоговой базы по НДФЛ.

Её можно заполнять в бумажном и электронном виде, но, в отличие например, от КУДиР на УСН, она подлежит заверению налоговым органом.

Более подробно про КУДиР

Организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства (среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек и общая сумма доходов, как реализационных, так и внереализационных, не более 800 млн. рублей в год), могут вести упрощенный бухучет, который состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Для крупных компаний

Крупные организации на ОСНО (коммерческие) обязаны вести полный бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, которая состоит из:

  • Бухгалтерского баланса.
  • Отчета о финансовых результатах (старое название «Отчет о прибылях и убытках»).
  • Отчета об изменениях капитала.
  • Отчета о движении денежных средств.
  • Пояснений к балансу и указанным отчетам.

Для некоммерческих организаций

Для некоммерческих организаций бухгалтерская отчетность состоит из баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Для индивидуальных предпринимателей

ИП на ОСНО могут не вести бухучет, если осуществляют учет доходов, расходов и хозопераций (КУДИР).

Совмещение ОСН с иными системами налогообложения

ОСНО можно совмещать лишь с двумя системами налогообложения: ЕНВД и ПСН.

Совмещение ОСНО с с УСН и ЕСХН не допускается.

При совмещении ОСНО с ЕНВД и ПСН налогоплательщик должен вести раздельный учет доходов и расходов отдельно по каждому виду деятельности.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/osno/

Общая система налогообложения статья налогового кодекса

Общая система налогообложения статья нк рф у юридического лица

2.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе — единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: в случае осуществления таких видов деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; в случае осуществления таких видов деятельности налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со статьёй 83 настоящего Кодекса; в случае установления в муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии с главой 33 настоящего Кодекса торгового сбора в отношении таких видов деятельности.

Отказывая в удовлетворении требований, суды, определив момент признания доходов в виде полученного возмещения из бюджета по правилам, установленным подпунктом 4 пункта 4 статьи 271 НК РФ, — по дате признания должником или вступления в законную силу решения суда, пришли к выводу об утрате обществом с 4 квартала 2012 года права на применение упрощенной системы налогообложения в связи с превышением предельного размера дохода, предоставляющего право на применение этого налогового режима.

Общая система налогообложения (ОСН)

Общая система налогообложения (1) (ОСН) или общий режим налогообложения — система налогообложения, предусмотренная ст. 13 — 15 НК РФ, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов.

Помимо общей системы налогообложения существуют специальные налоговые режимы.

Общая система налогообложения (ОСН) получила свое название в противовес специальным налоговым режимам. Нормативные акты упоминают термин «общая система налогообложения», но не дают его определения.

Исходя из сложившегося понимания, Налоговым кодексом России предусмотрена общая система налогообложения, а также так называемые «Специальные налоговые режимы», регулируемые разделом VIII .

1 второй части НК РФ, например, Упрощенная система налогообложения (УСН).

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Патентная система налогообложения. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) и т.д.

2.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе — единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: 2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе — единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

Общая система налогообложения и специальные налоговые режимы

Действующая система налогообложения допускает установление специальных налоговых режимов (систем налогообложения).

Установление и введение в действие специальных налоговых режимов (СНР) не относится к установлению и введению в действие новых налогов и сборов.

Случаи и порядок применения СНР определяются актами законодательства о налогах и сборах.

Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК и иными актами законодательства о налогах и сборах.

оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок); 5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг; 6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

Источник: http://myeconomist.ru/obschaja-sistema-nalogooblozhenija-statja-nalogovogo-kodeksa-19287/

Общая система налогообложения для ИП и глава 26 ст. 251 НК РФ

Общая система налогообложения статья нк рф у юридического лица

Начиная свой бизнес, будущему предпринимателю обязательно следует разобраться во всех нюансах налогообложения в стране.

Какие налоги платить, сколько и когда? Какие изменения предусмотрены в налоговом кодексе (сокращенно — НК) в РФ и какие существуют системы уплаты налогов в федерации, какую из них выбрать? Как отличаются друг от друга? Какая из них будет наиболее оптимальным для вашей фирмы? И что же за программа под названием «1С»?

На первый взгляд новичку дать ответы на все эти вопросы не так уж и просто. Посему в данном материале мы структурировали все данные о системах налогообложения, которые существуют в РФ, и объясним все в подробностях ниже.

Что такое налоги?

Налоги являются основным источником финансирования общественных потребностей и задач, следовательно, надлежащее функционирование налоговой системы определяет производительность общественных задач, развития страны и положения граждан.

Налоговый кодекс РФ регулирует взимание обязательных платежей с каждого субъекта бизнеса.

Согласно НК, налоги, как правило, являются недобровольной пошлиной, взимаемой с физических лиц или корпораций, которая обеспечивается государственным органом, будь то местным, региональным или национальным, чтобы финансировать деятельность правительства. В экономике налоги падают на тех, кто платит бремя налога, будь то налогооблагаемая компания, как бизнес или конечные потребители товаров бизнеса.

В общем, налог — это принудительная плата, которую каждый человек платит государству.

Налоги в системах

Все уплачиваемые налоги в РФ, ка других странах СНД, имеют специальные режимы, как для юридических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей. Информация доступна в НК РФ. Более детально описывает глава 26.2 упомянутого кодекса, а именно статьи 251 с подпунктами и 326 с большим количеством уточнений по поводу одной из систем налогообложения — УСН.

Таким образом, одной из систем обложения налогами есть упрощенная система налогообложение.

Вторым видом указанных систем является общая система налогообложения. Хотя она не столь детально описывается в НК, все же внимательно читая кодекс можно определить все ее возможности и отличия от иных режимов платы налогов. О них речь пойдет дальше.

Кроме УСН и ОСНО, существует еще ЕНВД и ЕСХН. В первом случае налог насчитывается и платится на вменяемый доход, во втором — налог является сельскохозяйственным.

Также некоторые предприятия платят налоги по ПСН, что расшифровывается как патентная система. Она предусмотрена только для ИП.

Традиционный режим — ОСНО

Самой известной, но и самой обременяющей из перечисленных систему уплаты налогов является общая система налогообложения. Она применяется компаниями, фирмами, ИП, которым недоступны в меру ограничений работы с УСН, ЕНВД или ПСН.

Почему? Потому что, работая на ОСНО, фирма вынуждена платить большое количество обязательных платежей. Их много. Да и к тому же, менеджеров такой фирмы государство обязывает вести полный бухгалтерский учет, что влечет за собой большое количество отчетности перед налоговиками.

Являясь рекордсменов по количеству налогов, ОСНО обязаны применять те фирмы, которым НК, а именно глава 26.2 и статьи под номер 346 с подпунктами, запрещают применение упрощенной системы налогообложения. Что значило бы уплату не множества, а единого налога, до еще и ведения учета бухгалтером по упрощенному принципу.

Упрощенка на доходах

Упрощенный режим был создан для малого и среднего бизнеса с целью их развития. Глава 26.2. выводит в плательщики налогов в основном малые предприятия, организации и ИП, которые не имеют ограничений для указанного режима платы налогов.

Суть ее заключается в том, что фирма платить единый налог по ставкам в рамках двух видов этого режима. Первый вид это УСН — доходы.

В ней, согласно статье 346.18 НК РФ, налогами облагаются все полученные доходы в финансовом периоде фирмы, в том числе не имеющие материальной формы. Ставка для этого вида УСН составляет 6 процентов.

Для примера, фирма получила доход в размере 80 тысяч рублей. 6% от 80000=4800 рублей. Именно столько придется заплатить налога по УСН-доходы.

Упрощенка с минусом

Вторым видом УСН является УСН – доходы минус расходы. Поскольку налогооблагаемая база уменьшается на количество затрат, то процентная ставка дифференцирована кодексом в статье 346.20 НК РФ от 5 до 15%. Стандартной считается ставка в 15 процентов.

Для примера, доход фирмы составил 80 тысяч рублей, а ее затраты в этом месяце определились в сумме 30 тысяч рублей. Считаем налог 80000-30000*15%= 7500 рублей.

Но, это еще местные власти могут уменьшать налоговые ставки в регионах. Так фирма, размещенная на Крайнем Севере, уплатить всего лишь 2,5 тысячи рублей налога, пребывая на УСН (80000-30000*5=2500).

Из указанного выше следует, что размер налога на УСН (ст. 346.20 НК) зависит в первую очередь от объекта обложения налогами, будь то доход либо отнятый расход.

Какие налоги на ОСНО?

Если в упрощенном режиме все просто с единым налогом, то общей системой налогообложения предусмотрено уплату нескольких налогов. Попробуем разобраться с ними.

Первый налогом является налог на прибыль. Цитируя кодекс, его ставка равна 20 процентам. Налог платиться с разницы доходов и затрат.Второй – налог на добавленную стоимость либо сокращенно НДС. Ставки по этому платежу могут составлять 0%, 10% либо 18%.

Следующий платеж — налог на имущество. Ставка ее составляет не больше 2,2 процента.

Кроме этих трех упомянутых налогов фирма должна в обязательном порядке, как того требует кодекс и глава 26, оплатить страховые фонды в существующие государственные фонды. ФСС, ФОМС и т.д. Кстати, до 2010 года в РФ страховые платежи были объединены в один. Он назывался ЕСН.

Еще фирма обязана местным властям подкинуть немного денег. Для этого в РФ существует перечень местных налогов, внесенный в кодекс. Для примера – налог на землю либо в случае добычи полезных ископаемых и прочие.

Налоги для ИП

Общая система налогообложения для ИП немного отличается от перечисленных налогов для иных юридических лиц. ИП на ОСНО должны платить:

  • НДФЛ. Его равна 13 процентам для резидентов, или же 30 процентам – для ИП, если он нерезидент.
  • НДС. Ставки по этому платежу также могут составлять 0%, 10% либо 18%.
  • социальные платежи в ФСС, ФОМС, пенсионный фонд и прочие государственные учреждения.

База для налогов

Налоговая база — облагаемая налогами сумма. В свою очередь такая сумма является основой для расчета налога в соответствии с определенной формулой для расчета налога. Налоговая база может иметь размер, выраженный в денежном выражении. В ст. 346.18 НК речь идет о том, что налоговая база зависит от объекта налогообложения, будь то доход, или он же, но только уменьшенный на сумму расходов.

Таким образом, налоговый кодекс и ст. 346.18 предлагают исчисляться размер налога от суммы дохода. Но доход, как и в принципе, любой расход должен быть документально подтвержден. Иначе, он будет зачислен в налоговую базу.

Порядок определения и признания доходов и расходов установлен ст. ст. 346.15, 346.16, 346.17 НК РФ. При расчете доходов следует также учитывать нормы ст. 251 все того же кодекса.

Не учитываемые доходы

Существует перечень доходов фирмы, которые согласно ст. 251 НК нельзя учитывать в налоговой базе. Их существует целый список, и все они перечислены в статье под номером 251. Она насчитывает в первом пункте — 55 подпунктов. Всех их мы перечислять не будем, для этого есть 251-ая статья.

Но некоторые приведем для примера. Среди них: имущество, которое было полечено в займы или задатка, а также в качестве взносов в уставной капитал фирмы, сумм процентов и целевого финансирования и так далее.

Ст. 251 НК также гласит, что при определении налоговой базы нельзя учитывать целевые поступления. Что относится к ним также перечислено в статье под номером 251.

Почему ОСНО?

Являясь наиболее отягощенной системой уплаты налогов, ОСНО применяется для ИП в том случае, если при постановке на учет, ИП не подало в налоговые органы уведомление о переходе на УСН либо ЕНВД. Уведомление, как правило, пишет сам предприниматель, оценивая возможности для применения иных режимов уплаты налогов.

Уведомление, его форма и бланк доступны на сайтах налоговых инспекций. Новая форма уведомления No 26.2-1 утверждена в приказе ФСН от 02.11.2012.

В случае, если фирма работала на ОСНО, а нашла возможности перейти на УСН, то она обязана до начала финансового года послать уведомление о таком переходе налоговикам. Конечной датой для принятия уведомления является 20 декабря.

Если уведомление отсутствует, кодекс обязывает предпринимателей использовать общую систему обложения налогами.

Запрещенная «упрощенка»

Для применения ОСНО, как того требует глава 26.2 и статьи, внесенные в кодекс под номером 346, еще существует перечень фирм, которым нельзя применять возможности УСН.

По 26-ой главе к таковым принадлежат:

  • финансовые учреждения — банки;
  • компании, занимающиеся страхованием;
  • пенсионные фонды, которые работает приватно;
  • фонды, занятые в инвестиционной деятельности;
  • организации, работающие с ценными бумагами. Например, брокеры и другие;
  • организации, дающие взаймы под залог имущества. Например, ломбарды;
  • предприятия, которые изготавливают подакцизные товары или занимаются добычей и продажей сырья;
  • организации, работающие в игровой индустрии;
  • частные практикующие нотариусы или юристы, имеющие свои офисы или иные формы юридической практики.

Перечисленным типам организаций кодекс запрещает использовать на территории РФ УСН и ее возможности по упрощению оплаты налогов. Таким образом, глава 26.2 содержит уведомление таким фирмам о будущем режиме уплаты налогов. Им является только ОСНО.

Налоговая отчетность

Предприниматели и бизнесмены, работающие на ОСНО, обязаны вести в полном объеме бухгалтерский и налоговый учеты.
Первый учет предоставляется ведением в программе «1С». Разработчики «1С» создали целую техподдержку и сайт для начинающих бухгалтеров, которым помогают разобраться с ведением учета, как по ОСНО, так и для УСН в программном продукте «1С».

Создатели «1С» утверждают, что сегодня наиболее популярным является система программ «1С: Предприятие». Она создана для автоматизации ведения учета деятельности фирмы и его денежных поступлений.

Для оплаты налогов и других обязательных платежей существует программа «1С: Бухгалтерия 8». В ней учтены все действующие нормы НК.

Поэтому с «1С» легко определить суммы налогов и посчитать доходы, как того требует кодекс, а именно ст. 251. В согласовании с главой 26.2 НК ИП и небольшие фирмы имеют право использовать УСН по «1С: Бухгалтерия 8». Отчетность и уведомление в налоговую службу формируется в автоматическом режиме.

Вся документация при помощи программы «1С» предоставляется в налоговые инспекции по месту регистрации фирмы или ИП.

Переход на ОСНО

Писать уведомление о переходе на ОСНО с других режимов не надо. Этот режим применяется в общем порядке ко всем индивидуальным предпринимателям и фирмам, которые не имеют возможности применять УСН либо иные системы обложения налогами.

Режим является основным и применяется по умолчанию для всех организаций федерации. Только, если есть уведомление от субъекта предпринимательской деятельности о применении специального режима, то в таком случае он сможет работать в несколько облегченных режимах перечисления обязательных платежей.

Кроме того, на ОСНО можно попасть, если фирму дисквалифицируют со специальных режимов. Такое возможно за нарушение, как того требует глава 26.2 НК, статьи 346 или 251 в указанном кодексе.

Допустим, ИП, работая на УСН, стало предлагать в займы деньги, фирма открыла ломбард, предоставляя до этого только консультационные услуги в финансовой сфере. Значит согласно ст. ст. 346, 251 он будет платить налоги в полном объеме.

Минусы системы

Исследую общий режим налогообложения, приходишь к выводу, что система очень объемная. Она характеризуется большим объемом налогов. Ну, для примера, в УСН все налоги заменяются единым, который рассчитывается по несложной схеме и определенной ставке.

Также недостатком ОСНО можно считать большой объем бухгалтерской работы. Здесь и составление учетов, отчетов и прочих финансовых документов. В УСН – это одна книга доходов и расходов.

Ну естественно такая проделанная работа в отношении отчетности в налоговую службу еще и доставляет хлопот от налоговиков. Фирмам на ОСНО они уделяют особое внимание, анализируя отчетность, которая приходи к ним ежеквартально.

Плюсы ОСНО

Указанный основной режим уплаты налогов среди множества минусов, имеет также свои достоинства.

  • Во-первых, для этого режима нет ограничений по видам деятельности.
  • Во-вторых, с маленькими фирмами, которые платят НДС, сотрудничают большие организации (плательщики НДС). Допустим на рынке стройматериалов, ООО выгодней сотрудничать с ИП, работающему на ОСНО.
  • В-третьих, нет ограничений в полученной выручке. Для примера, в УСН, порог дохода составляет 45 млн. рублей за финансовый отчетный период.
  • В-четвертых, сотрудников может быть столько сколько нужно. Для УСН их должно быть не более ста человек.

Кроме того, предприниматель, работающий на ОСНО, может не ограничивать себя в активе компании и рабочих площадях: открывать филиалы и различные представительства.

Ну и последним немаловажным плюсом ОСНО является возможность не платить налог, если предприятие работает в убыток.

Кому выгоден общий режим?

Применение ОСНО может быть выгодно в нескольких случаях, которые мы предлагаем учитывать при выборе системы налогообложения.

Итак, если большинство партнеров по бизнесу применяют общую систему уплаты налогов. Они также платят НДС.

Почему? Потому что это способствует тому, что ваш НДС будет уменьшен на размер НДС, уплаченный поставщикам либо исполнителям. И соответственно указанный налог уменьшится и у партнеров.

Посему им будет выгодно с вами сотрудничать, что делает вашу фирму более привлекательной на рынке среди плательщиков налогов с другими специальными режимами.

Еще выгодно ОСНО применять тогда, когда фирма занимается импортом товаров. За ввоз на территорию федерации нужно платить НДС, который впоследствии можно вернуть на счета фирмы обратно в виде вычета.

Источник: https://letip.ru/nalogi-i-platezhi/sistemy-nalogooblozheniya/obshhaya/

Защита права
Добавить комментарий