Размер налога на добычу песка 2019 год

Содержание

Ндпи 2018 -2019: ставка, расчет, отчетность по налогу на добычу полезных ископаемых

Размер налога на добычу песка 2019 год
НДПИ — это налог на добычу полезных ископаемых. В 2018 году его платят организации, которые признаются пользователями недр.

По каким ставкам платить налоги в 2019 году, как рассчитать НДПИ и сдать отчетность, подробно разберем в статье. 

Определим, что такое НДПИ простыми словами. Это обязательный платеж за добычу из недр земли ценных ресурсов.

Организация, которая добывает полезные ископаемые, обязана встать на учет в инспекции в качестве плательщика НДПИ.

В России практически все полезные ископаемые являются государственной собственностью, поэтому налог на полезные ископаемые взимается с добычи подавляющего большинства ресурсов. НДПИ на нефть и газ приносит существенные налоговые доходы в бюджет.

Основная характеристика налога на добычу полезных ископаемых НДПИ заключается в том, что сумма отчислений зависит от количества добытых ресурсов.

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются пользователи недр. Такие организации должны получить лицензию на добычу ресурсов или заключить с государством соглашение о разделе продукции.

Отвечает Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

«Применение спецрежима при выполнении соглашения о разделе продукции не освобождает от уплаты НДПИ инвесторов соглашения, предусматривающего раздел продукции в соответствии с пунктом 1 статьи 8 Закона от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ (п. 1 ст. 346.36, п. 7 ст. 346.35 НК РФ). В этом случае НДПИ рассчитывается…»

 Из рекомендации Системы Главбух «Кто должен платить НДПИ»

НДПИ – федеральный или региональный налог

Рассмотрим, в какой бюджет поступает налог. НДПИ или налог на добычу полезных ископаемых – это федеральный налог. НДПИ в Налоговом кодексе регулируется главой 26. В ней сказано, что налог поступает в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.

Таким образом, НДПИ по НК РФ является федеральным налогом, но поступает в бюджеты разных субъектов РФ.

Как рассчитать НДПИ в 2019 году

Объектом налогообложения являются полезные ископаемые. Налоговая база по НДПИ определяется как количество добытых ресурсов или их стоимость.

Например, налог на добычу нефти в большинстве случаев зависит от ее количества. Но при добыче нефти на новых морских месторождениях расчет налога ведется из ее стоимости. Ресурсы, с которых НДПИ платить не нужно, привели эксперты Системы Главбух.

Ставка НДПИ зависит от вида ресурса и от типа налоговой базы. Ставки налога вы можете найти в таблице по кнопке ниже.

Ставки НДПИ

Порядок расчета НДПИ зависит от вида добытого полезного ископаемого. Есть два способа расчета:

  • исходя из количества добытого полезного ископаемого. Этим способом нужно рассчитывать НДПИ при добыче угля, нефти, газа и газового конденсата (кроме нефти, газа и газового конденсата, добытых на новых морских месторождениях углеводородного сырья);
  • исходя из стоимости добытого полезного ископаемого. Этот способ применяется при расчете НДПИ по остальным видам полезных ископаемых, включая нефть, газ и газовый конденсат, добытые на новых морских месторождениях углеводородного сырья. При этом рассчитывать налог исходя из стоимости нефти, газа и газового конденсата, добытых на новых морских месторождениях, можно в течение определенного периода. По окончании этого периода применяется первый способ расчета – исходя из количества добытого полезного ископаемого.

Как заполнить декларацию и отчитаться по НДПИ в 2019 году

Налоговым периодом признается календарный месяц. Декларацию надо подавать по истечении каждого налогового периода, то есть ежемесячно. Срок сдачи – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим периодом.

Декларацию составляйте по форме из приказа ФНС от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197. Этим же приказом чиновники утвердили порядок заполнения и электронный формат отчетности.

Порядок заполнения декларации по НДПИ

Мы же приведем состав отчетности по полезным ископаемым. Декларация по НДПИ включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздел 2 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья»;
  • раздел 3 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче газа горючего природного и газового конденсата, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья»;
  • раздел 4 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья»;
  • раздел 5 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля»;
  • раздел 6 «Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости»;
  • раздел 7 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче угля по участку недр».

Дорогой коллега, до 12 мая «Главбух» всего 12 990! Успейте оформить годовую подписку выгодно. Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/95109-ndpi-stavka-raschet-otchetnost

Ндпи в году на песок

Размер налога на добычу песка 2019 год

; отражающий степень выработанности месторождения; в зависимости от величины предыдущего коэффициента может принимать либо конкретное значение, либо становиться расчетным (пп. 3, 6 ст. 342.

2 НК РФ); характеризующий особенности добычи нефти и рассчитываемый по формуле, включающей несколько коэффициентов, как расчетных, так и принимающих определенное цифровое значение в зависимости от года применения (ст. 342.5 НК РФ). Особенным для такого ископаемого, как нефть, является и предусмотренный НК РФ вычет, применяемый к рассчитанной сумме налога.

Он используется при добыче, осуществляемой в Республике Татарстан и Башкортостане, и предоставляется по нефти, которая обессолена, обезвожена и стабилизирована.

Величина вычета зависит от объема начальных запасов месторождения и определяется по формуле, принимающей конкретный вид в зависимости от года, в котором она применяется (ст.

343.2 НК РФ)

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ): определение, правовые нормы, особенности

Особенности НДПИ касаются и оценки добытых драгметаллов. Рассчитывают цену в тот период, когда идет подсчет рекомендуемой розничной стоимости чистого продукта без НДС.

Если на этот временной промежуток чистого материала нет, то применяют стоимость из предыдущих периодов. Недропользование и добыча природных ресурсов — прибыльное дело, за предоставление которого предприниматель или юр.лицо выплачивает пошлину.

В последнее время ФНС увеличила процент выплачиваемых пошлин, чем и повысила бюджет государства.

Каков срок уплаты НДПИ в 2019-2019 годах — график

и не более 30% от соответствующей суммы.

Еще одна возможная санкция — наложение штрафа на руководителя в размере 300–500 руб. *** Срок платежа по НДПИ— 25 число месяца, идущего за отчетным.

Срок представления декларации — последнее число месяца, который следует за отчетным. В обоих случаях срок выполнения обязательств налогоплательщика, приходящийся на выходной или праздничный день, сдвигается на ближайший рабочий день.

Советуем прочитать 12 февраля 2019 237 0 12 февраля 2019 16 0 12 февраля 2019 160 0 Новости раздела 30 декабря

Налог на добычу полезных ископаемых в 2019

Это касается нефти, газа, угля и т.д.

  • Стоимость природных ресурсов, которые не вошли в список минерально-сырьевых ресурсов, утвержденный налоговым законодательством.
  • Рассчитать налоговую базу необходимо бухгалтеру организации. Стоимость разработанных в течение отчетного периода природных ресурсов определяется следующими способами:

    1. От среднего уровня цен продажи минерально-сырьевых ресурсов на отчетную дату;
    2. От среднего уровня цен продажи минерально-сырьевых ресурсов на отчетную дату не включая бюджетное субсидирование;
    3. Расчета стоимость с учетом всех расходов на добычу, переработку и т.д.

    Ндпи в 2019 году онлайн калькулятор

    Она касается налогового вычета, который доступен добывающим газ на территории Черного моря налогоплательщикам Крыма и Севастополя.

    В остальном порядок расчета налога соответствует применявшемуся в 2019 году, но некоторые коэффициенты следует использовать в иных значениях.

    Такая земля обязана быть владением плательщика НДПИ, или ИП/ООО должны пользоваться ей на основании договора аренды. Добывались из отходов промышленности по добыче ископаемых.

    Налог на добычу полезных ископаемых — 2019

    Для нефтяного материала характерно использование в формуле подсчета специфической ставки налога, которая дополнительно корректируется на условия добычи при помощи показателя Дм и динамику общемировых цен (через коэффициент Кц).

    Формула расчета НДПИ на нефть в 2019 году: Налоговая база в тоннах х (ставка х Кц – показатель Дм). Производить вычисления надо ежемесячно, данные показываются отдельно по налоговым периодам без накопления. Расчет НДПИ на нефть – пример основывается на ставке, действующей в 2019 году.

    Порядок расчета НДПИ на песок — пример

    :

    • При отсутствии бюджетного субсидирования — исходя из подсчета выручки при продаже полезного ископаемого по ценам реализации (без учета НДС, акцизов), но с принятием в ее уменьшение расходов на доставку (п. 3 ст. 340 НК РФ)).
    • При получении фирмой субсидий из бюджета — исходя из подсчета выручки при продаже полезного ископаемого по ценам, установленным в рамках налогового периода (без учета соответствующих субсидий, а также НДС, акцизов и расходов по доставке продукта покупателю (п. 2 ст. 340 НК РФ)).
    • При отсутствии реализации полезного ископаемого — по расчетной стоимости (п. 4 ст. 340 НК РФ).

    Формула определения стоимости добытого ископаемого по схеме 1 или 2 (т.

    е. если продажи песка осуществлялись) предполагает:

    • Исчисление выручки, учитываемой при расчете стоимости.

    Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

    При добыче драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений количество добытого полезного ископаемого определяется по данным обязательного учета при добыче, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации о драгоценных металлах.

    (Учет драгоценных металлов и их концентратов осуществляется недропользователями в соответствии с «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»(ссылка) и «Об утверждении Правил учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности»).

    Существуют и особенности оценки стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений.

    Оценка производится, исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде цен реализации химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенных на расходы налогоплательщика по его аффинажу и доставке (перевозке) до получателя.

    При отсутствии в налоговом периоде цен реализации химически чистого металла и вне зависимости от наличия реализации концентрата (полупродукта), содержащего драгоценные металлы, учитываются цены реализации химически чистого металла, сложившиеся в ближайшем из предыдущих налоговых периодов.

    При этом стоимость единицы добытого полезного ископаемого определяется исходя из доли содержания химически чистого металла в единице добытого полезного ископаемого (отношение количества добытого полезного ископаемого в пересчете на химически чистый металл к количеству добытого полезного ископаемого — концентрата (полупродукта)) и стоимости единицы химически чистого металла. Участниками регионального инвестиционного проекта, удовлетворяющего требованию, установленному подпунктом 1 пункта 1 , и направленного на добычу полезных ископаемых, или организацией, получившей статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом

    «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации»

    , начиная с налогового периода, в котором организация внесена в реестр участников региональных инвестиционных проектов или получила статус резидента территории опережающего социально-экономического развития соответственно, применяется коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого (Ктд), в размерах определенных и .

    Ставки НДПИ в 2019 г

    Copyright: фотобанк Лори Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) является одним из основных обязательных платежей, формирующих государственный бюджет.

    Поэтому ставка налога на добычу полезных ископаемых весьма существенно влияет не только на исполнение бюджета, но и на экономическую ситуацию в целом. Рассмотрим принципы формирования ставок по этому налогу.

    Ставка НДПИ зависит от вида добываемых полезных ископаемых (ПИ) и ряда других факторов и определяется следующим образом:

    1. Ставка 0% применяется для попутного газа, минеральных и подземных вод, ПИ в рамках нормативных потерь и т.п. Также по указанной ставке облагаются некоторые виды нефти и газа, обладающие определенными характеристиками (высокая вязкость) или добытые на отдельных участках недр.
    2. Для различных руд используются ставки в диапазоне от 3,8% от стоимости (калийные соли) до 8% (цветные металлы).
    3. Ставка за одну тонну нефти составляет 919 руб. Размер ставки по нефти корректируется с использованием коэффициентов, характеризующих мировые цены на нефть (Кц) и особенности добычи (Дм). При расчете показателя Дм учитывается расположение нефтяного пласта, степень выработки и т.п.
    4. Ставка за 1 тонну газового конденсата составляет 42 руб., за 1000 кубических метров природного газа – 35 руб. Эти ставки умножаются на коэффициенты, учитывающие уровень сложности добычи и расходы на транспортировку газа.
    5. Ставки по углю находятся в диапазоне от 11 руб. за 1 тонну бурого угля до 47 руб. за 1 тонну антрацита. Базовые ставки умножаются на коэффициенты-дефляторы, которые ежеквартально утверждает Правительство РФ (Постановление от 03.11.2011 № 902).
    6. Ставки по углеводородам, добытым на новых морских месторождениях изменяются от 1% до 30% в зависимости от вида сырья и расположения участка недр. Минимальные ставки применяются для месторождений, расположенных в Карском, Баренцевом море и в восточной Арктике, максимальные – для Азовского моря.
    7. Ставки по комплексным рудам, добытым на территории Красноярского края зависят от содержания в них меди, никеля или металлов платиновой группы. При наличии указанных металлов ставка составляет 730 руб. за 1 тонну, при отсутствии – 270 руб. за 1 тонну.

    Ставки НДПИ установлены ст.

    342 Налогового кодекса. Льгота в виде нулевой ставки была рассмотрена в предыдущем разделе.

    Она применяется для определенного перечня видов ПИ с учетом их характеристики или региона добычи.

    Также плательщики могут применить налоговые вычеты:

    1. По расходам на охрану труда при добыче угля.
    2. При добыче нефти и газа на определенных территориях – Башкортостан, Ханты-Мансийский округ, Черное море.
    3. При добыче газового конденсата в случае, если в результате его переработки будет получена широкая фракция легких углеводородов.

    Ставки НДПИ зависят от многих факторов. В первую очередь это – вид добываемого ПИ и регион добычи. Для углеводородов дополнительно учитывается уровень мировых цен, характеристики конкретного вида ПИ и трудность извлечения.

    Источник: http://civilyur.ru/ndpi-v--godu-na-pesok-92947/

    Ставка НДПИ (налога на добычу полезных ископаемых) в 2019 году

    Размер налога на добычу песка 2019 год

    Платежи, осуществляемые по ресурсам, являются важной частью любой налоговой системы. Вот почему плата за НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых) занимает одно из главных мест в экономике, собственно, и прибыль от такого налога получается немалая.

    По форме платежи различаются на:

    • целевые;
    • косвенные;
    • непосредственно прямые платежи.

    Оплачивают такой налог предприниматели, занимающиеся непосредственно добычей ПИ. Каждый предприниматель, вне зависимости от того, какое именно ископаемое он добывает, вычисляет налог самостоятельно.

    Плательщики и объект налогообложения

    Как уже было сказано ранее, такой налог оплачивают ИП, которые имеют лицензию и занимаются добычей ископаемых, к которым относятся уголь, нефть, металлы и так далее.

    Такие ИП обязательно встают на учет в налоговую и в дальнейшем облагаются налогом как плательщики НДПИ. После того как ИП получает лицензию на соответствующие работы, он обязан в течение месяца встать на учет в налоговый орган, расположенный по месту регистрации.

    Ели же говорить об объектах налогообложения, то ими, согласно ст. 336, являются:

    • те ископаемые, которые были получены ИП за пределами Российское Федерации;
    • те ПИ, которые были получены из потерь добывающего производства, если они имеют лицензию;
    • те ископаемые, которые были получены ИП непосредственно на территории страны.

    Однако так же в статье указаны и те объекты, которые не облагаются налогом. Это:

    1. ПИ, которые были получены из собственных отходов ИП.
    2. ПИ, полученные при ремонте, использовании либо образовании геологических объектов, относящихся к культурному наследию страны.
    3. Коллекционные материалы.
    4. ПИ, не относящиеся к государственным и используемые ИП исключительно для личного пользования.

    Налоговые ставки на 2019 год

    В 2019 году действительны следующие виды ставок:

    1. Ставки для льготников, составляющие 0% (и, соответственно, 0 рублей). Подходят под определенный ПИ.
    2. Адвалорные ставки, исчисляемые в процентах. Характеризуются стоимостью добытого ПИ.
    3. Ставки специфического типа (исчисляются за тонну и в рублях). Характеризуются количеством добытого ПИ.

    Если говорить о льготной ставке, то таковая применима к следующему виду добычи:

    • к ПИ в части понесенных нормативных потерь, оговоренных в статье 336;
    • в отношении попутного газа;
    • к ПИ, которые ранее были списаны либо считаются некондицией, и потому не облагаются налогом;
    • к подземным водам, которые содержат ПИ;
    • к минеральным водам, которые используются ИП исключительно в лечебных целях без права на реализацию, то есть не продаются;
    • к подземным водам, которые не реализуются, а используются ИП в сельском хозяйстве (к примеру, для полива растений);
    • к ПИ, которые были добыты во вмещающих и вскрышных породах.

    С 1 января 2019 года будет постепенное уменьшение пошлины и нагрузки по нефтедобывающей отрасли в связи с повышением НДС с 18% до 20%.

    Особенности налогообложения

    Следует учесть, что некоторые виды ископаемых облагаются по особенной системе. Для их расчета выведены специальные формулы.

    Непосредственное определение налоговой базы, исходя из того, какое именно количество ресурсов было добыто, происходит по следующим ПИ:

    • металлы драгоценного типа;
    • уголь;
    • газ;
    • нефть.

    Причем пять лет назад правительство РФ решило, что налоговая база в отношении газового конденсата будет определяться исключительно по количеству.

    Вне зависимости от того, какой именно вид ПИ добывает предприниматель, он должен высчитывать налоговую базу по нему самостоятельно. То же самое касается и ресурсов, которые были извлечены ИП вместе с основными. При этом вес и объем ПИ можно вычислить двумя способами, указанными ниже.

    Если говорить о прямом способе, то он подразумевает использование специально предназначенных для этого приборов. Благодаря таким приборам и можно вычислить характеристики ресурсов.

    Если же прямой метод не действенен, то используют косвенный.  В связи с этим ИП должен высчитать налоговую базу на основании тех показателей, которые свидетельствуют о содержании добытых ПИ по отношению к той сырьевой массе, которая была добыта.

    И первый, и второй способ определения должны быть указаны в учетной политике ИП. Что же до учета методики, то она будет осуществляться на протяжении всего того времени, пока ИП добывает полезные ископаемые. Откорректировать методику можно лишь в том случае, если будут внесены какие-либо поправки относительно разработки месторождений, которые имеют прямое отношение к добываемым ПИ.

    Если же говорить о технических условиях, то поправки, как правило, вносятся в результате изменения процесса добычи.

    Для некоторых ископаемых, перечисленных выше, необходимо знать налоговую базу. Но что же это такое? Это сумма стоимости добытых ПИ. Вычислить ее можно одним из следующих способов:

    • по имеющейся расчетной стоимости;
    • благодаря рыночным ценам без льгот по компенсации разницы между расчетной и оптовой ценой;
    • на основании того, какие цены на ПИ в настоящее время на мировом рынке.

    Нефть

    Налогом облагаются следующие разновидности данного сырья:

    • стабилизированная нефть;
    • сырье без соли;
    • сырье без воды.

    При этом для вычисления налога его ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику роста цен на сырье во всем мире (Кц). Из полученного показателя вычитается показатель Дм, который характеризует способ добычи сырья.

    Для вычисления налога ставка умножается на коэффициент, который характеризует динамику цен во всем мире на нефть.

    В итоге из того числа, которое получается, вычитают Дм, который характеризуется особенностью того, как именно добывается сырье

    Для того чтобы вычислить Дм, нужно рассчитать следующую схему:

    Кндпи * Кц * (1 — Кв * Кз * Кд * Кдв*х Ккан), где

    Кндпи равен 559 рублям, все остальные коэффициенты можно найти в статье 342 Налогового кодекса РФ.

    Именно по такой формуле и вычисляется конечный результат.

    Газ

    В случае с газом ставка также твердая и умножается она на базовое число Еут  и на коэффициент, который характеризует, насколько сложно было добыть газ (Кс).

    Кроме того ставка, которая устанавливается для газового конденсата, умножается еще и на корректирующее число, которое обозначается как Ккм.

    Если речь идет о налоговой ставке, касающейся природного газа, то здесь произведение Кс, Еут и базовой ставки суммируется с тем показателем, который характеризует расходы, которые были потрачены на транспортировку ПИ.

    Определение объекта налогообложения при расчете НДПИ представлено ниже.

    Уголь

    В случае с углем ставка также рассчитывающаяся за тонну в зависимости от того, какой вид угля имеется ввиду (бурый, антрацит и т.д.).

    Однако при необходимости ставки могут корректироваться на:

    • коэффициенты, которые по каждому виду ПИ устанавливаются отдельно, на каждый последующий квартал ежеквартально;
    • те коэффициенты, которые учитывались при расчете ранее.

    Такие коэффициенты публикуются официально.

    Название ископаемого (исчисляется в тоннах)Стоимость в рублях
    Нефть 919
    Газовый конденсат 42
    Газ 35
    Антрацит 47
    Уголь коксующийся 57
    Уголь бурый 11
    Уголь за исключением двух перечисленных выше 24

    Драгоценные металлы

    Если речь идет о такого типа металлах, то налог по ним определяется благодаря данным обязательного учета при добыче, регламентируемого законом РФ. Учет таких металлов осуществляется в соответствии с №41-ФЗ и Постановлением 371.

    Наименование ПИДействующая ставка, исчисляемая в процентах
    Соли К 3,8
    Руды фосфоритового, апатитового, апатито-нефелинового типа; сланцы; торф. 4
    Руды тех металлов, которые относятся к черным. 4,8
    Сырье, получаемое из радиоактивных металлов; бокситы, нефелины; воды, протекающие под землей, термального и промышленного типа; соли NaCl и природного типа; сырье неметаллического типа, в большинстве случаев эксплуатируемое в строительстве; неметаллическое сырье горно-химического типа. 5,5
    Концентраты, которые содержат в себе золото; породы битуминозного типа; неметаллическое горнорудное сырье. 6
    Концентраты, в состав которых входят драгоценные металлы (сюда не входит золото); металлы драгоценного типа, которые относятся к комплексной руде; камнесамоцветное и кварцевое сырье. 6,5
    Лечебные грязи либо минеральные воды. 7,5
    Алмазы, обнаруженные в природе, а так же другие каменья, относящиеся к дорогостоящим; комплексные руды многокомпонентного типа; металлы, редко встречающиеся на территории страны. 10

    Поделитесь с друзьями в соц.сетях

    Источник: https://investim.info/stavka-ndpi-naloga-na-dobychu-poleznyh-iskopaemyh-v-2019-godu/

    Ставка ндпи на песок 2019

    Размер налога на добычу песка 2019 год
    В 2019 году ставка по нефти составляла 857 руб.; 42 рубля за 1 тонну добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья.

    При этом указанная налоговая ставка умножается на базовое значение единицы условного топлива, на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья, и на корректирующий коэффициент; 35 рублей за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.
    адвалорные ставки (в процентах) – применяются в отношении налоговой базы, определяемой как стоимость добытого полезного ископаемого; специфические ставки (в рублях за тонну) – применяются в отношении налоговой базы, определяемой как количество добытого полезного ископаемого. полезных ископаемых в части нормативных потерь; попутного газа; полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых.

    Группа ПравоТЭК представляет новую улучшенную версию информационно-аналитического портала «ПравоТЭК».

    Так, к попутному газу, облагаемому по нулевой ставке, относится газ горючий природный или смесь газовой шапки из определенных видов месторождений, но только добываемый через нефтяные скважины.

    Кроме того, определенные проблемы и вопросы связаны с тем, что Налоговый кодекс Российской Федерации ставит в зависимость порядок налогообложения от типа месторождения углеводородного сырья, а не типа залежей, формирующих месторождение.

    Заполняем декларацию по налогу на добычу полезных ископаемых за август 2005 года

    Каждый раздел 3.1 должен соответствовать определенному разделу 2.1, 2.2 и 2.3 (а значит, отдельному виду полезных ископаемых), который налогоплательщик включает в состав декларации; разделов 3.2 «Расчет стоимости единицы добытого полезного ископаемого». Как и в предыдущем случае, разделы 3.2 должны корреспондировать с разделами 2.1, 2.2 и 2.

    3 и соответственно с видом полезных ископаемых, за исключением нефти и газа. Налог на добытый уголь и углеводороды рассчитывается, исходя из суммарного количества извлеченных запасов. В соответствии с этим, на ресурсы устанавливается фиксированная налоговая ставка; в отношении других ресурсов ставка является плавающей.

    Кроме того, для фиксированной ставки установлены понижающие и повышающие коэффициенты.

    Так как взимание данного налога предусматривало направление его части на природно-восстановительные работы, то ставка может снижаться в случае выполнения недропользователем определенных действий, направленных на природоохранные мероприятия или же в случае применения им экологосберегающих технологий, и повышаться в случае нарушений установленных экологических норм.

    В соответствии с положениями Налогового кодекса, песок отнесен к неметаллическим ресурсам, используемым в строительстве.

    Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в рамках соглашений о разделе продукции, представляют налоговую декларацию по каждому соглашению (отдельно от другой деятельности) в налоговые органы по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения. Если участок недр, предоставленный в пользование на условиях соглашения, расположен на континентальном шельфе РФ и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации. титульного листа; раздела 1

    «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»; раздела 2 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога»; раздела 3 «Оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости». Все налогоплательщики обязательно представляют титульный лист и разделы 1 и 2.

    Расчет производится по каждому ископаемому и по каждому мету добычи в отдельности. Платеж осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. 6.

    Выдача лицензий, участие в конкурсах, геологические исследования и другая информация о полезных ископаемых оплачивается по средствам разовых и регулярных платежей.

    Платежи за добычу углеводородного сырья, а так же использование недр, производятся в соотношении 40:60 в Федеральный и местный бюджеты соответственно.

    Расчет налога на добычу полезных ископаемых

    Согласно пункту 1 статьи 337 Налогового кодекса РФ, полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси).

    Она должна быть первой продукцией, которая по своему качеству соответствует стандарту (государственному, отраслевому, региональному и др.), а в случае их отсутствия — стандарту организации. В то же время не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого.

    Видами добытого полезного ископаемого является неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии, в том числе песок природный строительный, галька, гравий, песчано-гравийные смеси. Однако отнесение добываемого сырья в разряд полезных ископаемых не всегда очевидно и поэтому нередко ведет к налоговым спорам, решать которые приходится в суде.

    Например, в рабочем проекте карьера в разделе «качественная характеристика полезного ископаемого» лицензией на право пользования недрами в качестве продукта разработки указан строительный камень. Поэтому судьи сделали вывод о том, что переработанный строительный камень в виде щебня и отсева из песка дробления не является полезным ископаемым в смысле налоговых правоотношений.

    Согласно главе 26 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по НДПИ признаются полезные ископаемые добытые из недр за пределами Российской Федерации на территориях, арендуемых или используемых по международным договорам, а также находящихся под юрисдикцией Российской Федерации, кроме того извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, подлежащие отдельному лицензированию и добытые из недр на территории России на предоставленном по закону участке недр (в том числе из залежи углеводородного сырья) [1].

    Новая ставка НДПИ на подземные воды

    Данные предприятия категорически не согласны с произведенным перерасчетом и выставленными доначислениями, полагая, что производили корректный расчет на основании производственной себестоимости добычи, увеличенной на 20 процентов. Налогоплательщики считают, что налоговые органы трактуют термин «вода» буквально и не делают различий между добытой подземной водой и конечным пищевым продуктом, представляющим собой бутилированную воду.

    Ставка налога РЅР° добычу полезных ископаемых (РќР”РџР˜) РІ 2019 РіРѕРґСѓ

    Плательщикам РќР”РџР˜ считаются пользователи недр, включая отечественные Рё зарубежные организации. РџРѕ общим правилам полезные ископаемые являются государственной собственностью.

    Для осуществления добычи полезных ископаемых нужно обязательно получить соответствующее разрешение.

    Дополнительным требованием выступает постановка на учет в налоговых органах (ст.

    335 НК РФ ). Если добыча ископаемых будет производиться в зоне континентального шельфа, тогда пользователь должен стать на учет там, где находится добывающая организация.

    Аналогичные требования выдвигаются к добыче природных ресурсов за пределами России, при условии, что территория пребывает под ее юрисдикцией или в аренде.

    РќР° основании имеющихся рыночных цен. Р˜СЃС…РѕРґСЏ РёР· рыночных цен без учета СЃСѓР±СЃРёРґРёР№ РїРѕ компенсации разницы между оптовой Рё расчетной стоимостью. РџРѕ расчетной стоимости.

    Определение налоговой базы, исходя из количества добытых природных ресурсов, происходит по таким видам полезных ископаемых: В 2012 году правительством было принято решение, на основании которого налоговая база на газовый конденсат определяется по количеству. Независимо от вида добываемых основных полезных ископаемых определение налоговой базы осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. Эти требования также распространяются и на попутно извлеченные природные ресурсы.

    Источник: http://urist-pomojet.com/stavka-ndpi-na-pesok-2017-75731/

    Порядок расчета НДПИ на песок — пример

    Размер налога на добычу песка 2019 год

    Расчет НДПИ на песок осуществляется с учетом норм, закрепленных в НК РФ. Каковы основные составляющие формулы этого расчета?

    Как рассчитывается НДПИ (общие принципы)

    Как рассчитать НДПИ на песок: ставка

    Расчет НДПИ на песок: база

    Пример расчета НДПИ на песок

    Итоги

    Как рассчитывается НДПИ (общие принципы)

    НДПИ для любого типа ископаемых исчисляется на основе 2 основных показателей:

    Также имеют значение специфика добычи конкретного объекта налогообложения и установленный для того или иного типа ископаемых порядок исчисления НДПИ. В зависимости от этого ставку и базу могут дополнять те или иные коэффициенты, а их значения могут применяться в разных формулах.

    В общем случае для того, чтобы исчислить НДПИ, нужно умножить величину базы на ставку (п. 1 ст. 343 НК РФ). Т. е. чтобы рассчитать налог, например, на песок, нужно вычислить процент от базы, определенной по этому объекту с учетом установленных для него особенностей.

    В ряде случаев при исчислении НДПИ применяются дополнительные коэффициенты. В числе таковых:

    1. Универсальные, установленные по умолчанию для всех полезных ископаемых, включая песок. К ним относится коэффициент, который характеризует территорию добычи ископаемого. Он применяется, если субъект платы НДПИ:
    • участвует в региональных инвестпроектах;
    • принимает участие в региональных инвестпроектах, но не зарегистрирован в реестре участников соответствующих проектов;
    • осуществляет деятельность в регионе, имеющем статус субъекта РФ с опережающим социально-экономическим развитием.
    1. Установленные для конкретного типа полезных ископаемых. К ним относятся коэффициенты, приводимые в ст. 342.5 НК РФ в довольно широком спектре для нефти.

    Сумма НДПИ может быть уменьшена:

    • по основаниям, определенным ст. 343.1 и 343.2 НК РФ (однако они не касаются добычи песка);
    • на расходы по доставке ископаемого, которое реализуется на рынке, потребителю — в порядке, установленном ст. 340 НК РФ (эти нормы могут применяться при исчислении НДПИ для песка).

    Пример исчисления НДПИ для нефти см. в статье«Данные для расчета НДПИ за февраль 2017 года».

    Как рассчитать НДПИ на песок: ставка

    Для начала определим один из двух ключевых показателей для расчета НДПИ — ставку для песка как полезного ископаемого.

    Песок, с точки зрения классификации, утвержденной в НК РФ, может быть:

    • горнорудным неметаллическим сырьем, если это стекольный песок (п. 7 ст. 337 НК РФ);
    • неметаллическим сырьем, которое используется главным образом в сфере строительства, если это природный песок или песчано-гравийная смесь (пп. 7, 10 ст. 337 НК РФ).

    Для обоих типов сырья установлена ставка в величине 5,5 % (подп. 4 п. 2 ст. 342 НК РФ).

    Стоит отметить, что в случае, если ископаемое, относящееся к категории общераспространенных, добывается индивидуальным предпринимателем, и притом для собственного потребления, НДПИ не платится (подп. 1 п. 2 ст. 336 НК РФ).

    На практике самые часто встречаемые в природе типы песка являются общераспространенными полезными ископаемыми. К ним относятся, в частности (п. 2.2 рекомендаций, утвержденных распоряжением МПР РФ от 07.02.2003 № 47-р):

    • любые виды песка, кроме формовочного, используемого для выпуска стекла, абразивного, используемого в фарфорово-фаянсовой промышленности, при выпуске огнеупорных, цементных материалов, содержащих процент руды в концентрациях, имеющих промышленное значение;
    • пески, представленные песчано-гравийными породами.

    Таким образом, если ИП добывает, к примеру, стекольный песок для собственных нужд, не являющийся общераспространенным полезным ископаемым, то он должен будет платить за него НДПИ по ставкам, указанным выше.

    Расчет НДПИ на песок: база

    Следующий ключевой показатель для расчета НДПИ на песок — налоговая база.

    Во всех случаях налоговая база по НДПИ должна исчисляться налогоплательщиком самостоятельно (пп. 1, 2 ст. 338 НК РФ). При этом используется один из 2 методов:

    1. Расчет базы на основании количества (или объема) ископаемых, которые извлечены из недр. Данный метод применяется, если добываются уголь, нефть и газ.
    2. Расчет базы исходя из стоимости ископаемых. Данный метод используется, если из недр извлекается уголь, нефть или газ на новых месторождениях в море или же любое другое ископаемое, в том числе песок.

    Что касается стоимости добытого ископаемого (в данном случае песка), то она определяется с применением таких схем (п. 1 ст. 340 НК РФ):

    1. При получении фирмой субсидий из бюджета — исходя из подсчета выручки при продаже полезного ископаемого по ценам, установленным в рамках налогового периода (без учета соответствующих субсидий, а также НДС, акцизов и расходов по доставке продукта покупателю (п. 2 ст. 340 НК РФ)).
    2. При отсутствии бюджетного субсидирования — исходя из подсчета выручки при продаже полезного ископаемого по ценам реализации (без учета НДС, акцизов), но с принятием в ее уменьшение расходов на доставку (п. 3 ст. 340 НК РФ)).
    3. При отсутствии реализации полезного ископаемого — по расчетной стоимости (п. 4 ст. 340 НК РФ).

    Формула определения стоимости добытого ископаемого по схеме 1 или 2 (т. е. если продажи песка осуществлялись) предполагает:

    1. Исчисление выручки, учитываемой при расчете стоимости.
    2. Деление выручки на объем реализованного ископаемого (так вычисляется стоимость единицы добытого ископаемого).
    3. Умножение получившегося результата на объем добытого ископаемого.

    Итак, нам известны:

    • ставки НДПИ для песка;
    • особенности расчета налоговой базы по добытому песку;
    • методология исчисления НДПИ для песка.

    Рассмотрим, каким образом сумма соответствующего налога может быть рассчитана на практике.

    Пример расчета НДПИ на песок

    Условимся, что:

    1. Наша фирма не участвует в региональных инвестпроектах, не получает субсидий из бюджета и имеет показатели по реализации песка в налоговом периоде.
    2. Наша фирма является плательщиком НДС (в размере 18%).
    3. Мы добыли 30 000 и продали 20 000 тонн песка в рамках одного налогового периода, например, июля 2017 года.
    4. Мы продаем песок по цене 354 руб. за тонну (включая НДС 18%).
    5. Мы понесли расходы по доставке песка покупателям в рамках налогового периода в сумме, составившей 100 000 руб.

    Тогда:

    1. Объем выручки, учитываемой при исчислении налоговой базы по НДПИ, составит 5 900 000 руб. (20 000 тонн × (354 / 1,18) — 100 000 руб.).
    2. Стоимость отдельной единицы добытого ископаемого — в данном случае тонны — будет равна 295 руб. (5 900 000 руб. / 20 000 тонн).
    3. Налоговая база для расчета НДПИ на песок составит 8 850 000 руб. (295 руб. × 30 000 тонн).
    4. НДПИ за июль 2017 года будет равен 486 750 руб. (8 850 000 руб. × 5,5%).

    О том, из каких источников можно получить дополнительные данные, применяемые в расчетах (например, коэффициенты), читайте в материале «Размер налога на добычу полезных ископаемых в 2017 году».

    Итоги

    Песок, добываемый предприятием, а также используемый в коммерческой деятельности ИП (либо в его личных целях в случае, если ископаемое относится к сортам, которые не являются общераспространенными), облагается НДПИ. Для того чтобы подсчитать налог на этот вид полезного ископаемого, нужно:

    • убедиться в актуальности ставки для песка (как неметаллического сырья), установленной в ст. 342 НК РФ;
    • рассчитать базу в соответствии с критериями, которые определены в ст. 340 НК РФ.
    • умножить первый показатель на второй.

    Прочие ключевые показатели для расчета НДПИ по песку, не считая ставки и базы, — это объемы добытого и проданного полезного ископаемого, расходы по доставке продукта потребителю, а также величина НДС. Имеет также значение, является ли налогоплательщик участником регионального инвестпроекта, получает ли он субсидии из бюджета, а также есть ли у него обороты по продажам песка в налоговом периоде.

    https://www.youtube.com/watch?v=ZCMewfTQutw

    Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

    Подписаться

    Источник: https://nalog-nalog.ru/uplata_nalogov/poryadok_uplaty_nalogov_vznosov/poryadok_rascheta_ndpi_na_pesok_primer/

    Поделиться:
    Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.