Амортизация спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете

Содержание

Как происходит учет спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете по современному законодательству — Ваш юридический консультант по трудовому праву

Амортизация спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете

Предназначение средств индивидуальной защиты (разг. – спецодежды) связано с защитой работников от воздействия различных факторов.

Это могут быть вредные, опасные условия труда, особые температурные режимы, а также работы, подразумевающие получение загрязнений.

В таких условиях, а также с целью обеспечения безопасных условий труда, работодатель обязан обеспечить бесплатную выдачу специальной одежды (обуви), которые прошли обязательное декларирование либо сертификацию (212-я статья ТК РФ).

Ниже мы подробно рассмотрим, как производить учет выдачи такой одежды в налоговом и бухгалтерском учетах, а также налоговые последствия для работодателя.

Учитываем затраты

Списание стоимости спецодежды и, соответственно, порядок отражения в учетной политике должны затрагивать как бухгалтерские, так и налоговые цели.

В бухгалтерском учете

При стоимости одной единицы спецодежды, превышающей 40 тысяч рублей (без учета НДС) либо иную сумму, установленную организацией в качестве лимита, и срок службе больше одного года, она будет отвечать основных признакам. В таком случае расходы, связанные с ее приобретением, списывают посредством амортизации.

Единицей спецодежды принято считать одну вещь из всего комплекта, в том числе парную.

Это может быть куртка, штаны, ботинки, прочее.

В противном случае, когда стоимость оказывается ниже установленного показателя, одежду следует учитывать в числе материально-производственных запасов.

Далее обращают внимание на срок службы с учетом типовых норм выдачи:

  • при сроке, меньшем от 12-месячного периода, стоимость списывают на расходы, – это можно производить единовременно (в момент выдачи сотрудникам) либо постепенно (в течение всего срока службы);
  • при превышении 12-месячного периода возможен только второй вариант, т. е. постепенное списание.

Исчисление сроков пользования одеждой начинают с момента ее фактической выдачи.

НДС

Принятие к вычету входного НДС, предъявленного поставщиком, может осуществляться организацией в следующих случаях: отражение поступления спецодежды в учете на основании документов первичного учета поставщика; наличие корректно оформленного счета-фактуры поставщика; задействование работников, получивших спецодежду, в деятельности, облагаемой НДС.

Поскольку спецодежда передается работникам лишь во временное пользование, а по факту остается у организации, на момент выдачи реализации не происходит. Поэтому начисления НДС также не происходит.

Учет стоимости спецодежды в расходах по налогу на прибыль возможен в таких случаях:

  • оговоренное 212-й статьей ТК РФ наличие условий труда, требующих выдачи спецодежды, подтверждено результатами спецоценки (аттестацией рабочих мест);
  • выдача спецодежды производится с учетом типовых норм либо таковых, установленных организацией.

Порядок признания затрат, связанных с покупкой спецодежды, в расходах зависит от двух показателей – стоимости и периода полезного использования.

При стоимости больше 40 тысяч рублей (без учета НДС) за одну единицу и сроке использования больше года, спецодежду признают в качестве амортизируемого имущества и погашают стоимость посредством начисления амортизации.

При невыполнении одного из условий, связанные со спецодеждой затраты признают как материальные расходы и учитывают по мере выдачи на свое усмотрение: единовременно (полная сумма) либо равномерно (частями в течение периода эксплуатации).

С 1 января 2016 года в качестве амортизируемого признается имущество, стоимость которого достигает 100 тысяч рублей.

Поскольку стоимость спецодежды, как правило, ниже рассматриваемой суммы, списание посредством амортизации стало использоваться крайне редко.

УСНО

При применении организацией доходно-расходной УСНО, стоимость спецодежды в рамках расчета упрощенного налога может отражаться: в качестве материальных расходов (когда спецодежда не соотносится с амортизируемым имуществом); в качестве расходов, связанных с приобретением основных средств (при стоимости большей 40 тысяч рублей и сроке эксплуатации большем 1-го года).

Что касается условий признания, то они будут аналогичны тем, что применяются при учете одежды и расчете налога на прибыль (потребуется спецоценка плюс соблюдение норм выдачи). Сюда добавится еще одно условие – признание затрат производится исключительно после оплаты поставщикам.

Страховые взносы и НДФЛ

Исходя из того, что выдача спецодежды не подразумевает обретение работников прав собственности и, соответственно, доходов от приобретения, стоимость такой одежды не подлежит обложению страховыми взносами и НДФЛ.

Материальная ответственность работника

При невозврате спецодежды работником (порче по собственной вине), стоимость последней как нанесенный ущерб потребуется возместить. Величина ущерба устанавливается работодателем с учетом ее начальной стоимости, степени износа на момент ущерба либо увольнения.

Важный момент – ведение учета выдачи спецодежды, сведения которого будут использованы в качестве доказательства величины ущерба (остаточная стоимость, степень годности, сроки, прочее).

Принятию решения, связанного с возмещением ущерба, предшествует соблюдение работодателем определенной процедуры: проведение проверки относительно установления причин возникновения ущерба (при участии специально созданной комиссии); получение письменных объяснений от работников.

При сумме ущерба, величина которого не превышает среднемесячный заработок работника, она может удерживаться из заработной платы последнего на основании распоряжения (приказа), изданного работодателем. С этим документом работника знакомят под роспись.

Если же сумма превышает средний заработок работника, в связи с чем он отказывается добровольно возмещать ущерб, разрешить ситуацию можно только через суд.

Возникновение налоговых последствий для работодателя

При наличии договоренности между работником и работодателем, связанной с невозвратом спецодежды и, соответственно, удержания ее стоимости из зарплаты, такая передача прав собственности будет рассматриваться как реализация товара с последующим обложением НДС. Начисление НДС придется произвести и при безвозмездной передаче, когда требование о компенсации остаточной стоимости не будет соблюдаться работодателем.

Если, несмотря на все требования, спецодежда так и не была возвращена работником, работодателем должна соблюдаться процедура взыскания ущерба. Поскольку возмещение с реализацией ничего общего не имеет, в рассматриваемом случае оснований для начисления НДС не возникает.

А вот НДФЛ и страховые взносы с полученного в натуральной форме дохода придется начислить, если работодатель в случае невозврата не будет взыскивать с работника стоимость выданной спецодежды.

Как уплатить взносов меньше, чем было начислено

Согласно общим правилам, работодатель должен приобретать спецодежду за счет собственных средств. А знаете ли Вы, что подобные затраты (их часть) могут компенсироваться ФСС РФ? Несмотря на то, что живые деньги Вы не получите, уменьшить на возмещаемую величину страховые взносы на травматизм все-таки сможете.

За получением возмещения необходимо обратиться в ФСС по месту регистрации, где представить свое заявление и утвержденный Минтрудом комплект документов.

При получении положительного решения ФСС относительно возмещения расходов на приобретение одежды работникам, Вы сможете учитывать начисленные взносы в полном объеме в расходах для налоговых целей; не учитывать полученную помощь ФСС в прибыльных расходах (стоимость спецодежды – в расходах); отчитываться перед фондом об использовании средств, представляя подтверждающие расходы документы.

Источник: http://trydpravo.com/zarplata/uchet-spetsodezhdy.html

Учет спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете в 2017 году

Амортизация спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете

Эта статья поможет вам лучше понять, когда и какие документы применять при учете спецодежды, в чем особенности учета. В 2017 году учет спецодежды регулируют Типовые нормы, утвержденные приказом Минтруда № 997н.

Среди требований охраны труда — обеспечение работников средствами индивидуальной защиты (СИЗ).

Это технические средства, используемые для предотвращения или уменьшения воздействия на работников вредных и (или) опасных производственных факторов, а также для защиты от загрязнения, в том числе — специальная одежда и специальная обувь.

 Причем применению подлежат лишь СИЗ, прошедшие обязательную сертификацию или декларирование соответствия (ст. 209, ст. 212, ст. 221 ТК РФ; ст. 24, ст. 25 Федерального закона от 27.12.2002 № 184-ФЗ «О техническом регулировании»).

Каждый работник имеет право на обеспечение средствами индивидуальной защиты в соответствии с требованиями охраны труда за счет средств работодателя (ст. 219 ТК РФ). 

Обратите внимание: в случае необеспечения работника в соответствии с установленными нормами средствами индивидуальной защиты работодатель не имеет права требовать от работника исполнения трудовых обязанностей и обязан оплатить возникший по этой причине простой (ст. 220 ТК РФ).

Межотраслевые правила обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 № 290н.

В соответствии с пунктом 9 Межотраслевых правил при заключении трудового договора работодатель должен ознакомить работников с соответствующими его профессии и должности типовыми нормами выдачи СИЗ.

Причем с 28 мая 2015 года  для работников сквозных профессий и должностей всех видов экономической деятельности надлежит руководствоваться Типовыми нормами, утвержденными приказом Минтруда России от 09.12.2014 № 997н.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Перечень СИЗ, положенных работнику, приводится в разделе IV Отчета о проведении специальной оценки условий труда (прил. № 3 к приказу Минтруда России от 24.01.2014 N 33н).

В то же время отсутствие спецоценки (или результатов аттестации рабочих мест) не снимает с работодателя обязанностей по охране труда работников.

 Необеспечение работников средствами индивидуальной защиты повлечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 20 000 до 30 000 рублей, на юридических лиц — от 130 000 до 150 000 рублей (п. 4 ст. 5.27.1 КоАП РФ).

Остановимся на вопросах учета спецодежды.

Учет спецодежды: документальное оформление

Выдача работникам и сдача ими СИЗ фиксируются записью в личной карточке учета выдачи спецодежды, форма которой приведена в Межотраслевых правилах.

Однако личная карточка не может считаться первичным учетным документом, поскольку не предусматривает подпись лица, осуществившего выдачу СИЗ.

Для документирования операций с СИЗ целесообразно использовать унифицированные формы (утв. постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а):

  • № МБ-2 «Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов»;
  • № МБ-4 «Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов»;
  • № МБ-7 «Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений»;
  • № МБ-8 «Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов».

Особенности бухгалтерского и налогового учета спецодежды

Порядок бухгалтерского учета спецодежды установлен Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н.

В соответствии с этим нормативным документом стоимость спецодежды списывается при передаче в эксплуатацию линейным способом исходя из сроков полезного использования, предусмотренных в типовых отраслевых нормах.

Впрочем, спецодежду, срок эксплуатации не превышает 12 месяцев, разрешено списывать единовременно (п. 21, п. 26 Методических указаний). Аналогичный порядок можно применять в налоговом учете (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Правда, налоговые органы признают расходы на спецодежду экономически оправданными лишь в том случае, если она полагается работнику по результатам спецоценки или аттестации условий труда (письмо Минфина России от 11.12.2012 № 03-03-06/1/645).

Спецодежда предназначена для использования работником при выполнении трудовой функции. В нерабочее время она ношению не подлежит и должна храниться в санитарно-бытовых помещениях работодателя. 

Как вести учет спецодежды на практике — иллюстрирует пример.

Учет спецодежды: проводки, пример

В январе 2015 года работодатель приобрел и выдал работнику, осуществляющему обслуживание производств:

  • куртку для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий на утепляющей прокладке со сроком носки 1,5 года (18 мес.) стоимостью 9000 руб.;
  • меховые рукавицы со сроком носки 2 года (24 мес.) стоимостью 360 руб.;
  • резиновые перчатки при норме выдачи на год «до износа» стоимостью 40 руб.

Стоимость куртки и рукавиц бухгалтер будет списывать постепенно в течение срока эксплуатации — ежемесячно в сумме 500 руб. (9000 руб.: 18 мес.) и 15 руб. (360 руб.: 24 мес.) соответственно. Стоимость перчаток списывается единовременно.

В апреле выяснилось, что рукавицы работник потерял. А куртку он сдал на сезонное хранение. В этой ситуации бухгалтер произведет записи (расчеты по НДС опускаем):

ДЕБЕТ 10 субсчет «Специальная одежда на складе»    КРЕДИТ 60 

  • 9400 руб. (9000 + 360 + 40) – приобретена спецодежда;

ДЕБЕТ 10 субсчет «Специальная одежда в эксплуатации»    КРЕДИТ 10 субсчет «Специальная одежда на складе»

  • 9400 руб. – выдана работнику спецодежда;

ДЕБЕТ 25    КРЕДИТ 10 субсчет «Специальная одежда в эксплуатации»

  • 40 руб. – списана стоимость перчаток;

ДЕБЕТ 25    КРЕДИТ 10 субсчет «Специальная одежда в эксплуатации»

  • 2060 руб. ((500 + 15) руб./мес. х 4 мес.) – частично списана стоимость куртки и рукавиц (за январь-апрель);

ДЕБЕТ 10 субсчет «Специальная одежда на складе»    КРЕДИТ 10 субсчет «Специальная одежда в эксплуатации»

  • 7000 руб. (9000 руб. – 500 руб./мес. х 4 мес.) – сдана на хранение куртка (в апреле);

ДЕБЕТ 94    КРЕДИТ 10 субсчет «Специальная одежда в эксплуатации»

  • 300 руб. (360 руб. — 15 руб./мес. х 4 мес.) – выявлена недостача рукавиц (в апреле);

ДЕБЕТ 73    КРЕДИТ 94

  • 300 руб. – недостача списана на работника (основание — п. 2 ст. 243 ТК РФ).

Вопреки мнению Минфина России, представленному в письме от 12.05.2003 N 16-00-14/159, в составе основных средств спецодежда учитываться не может.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/418

«Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки» проводки: подробный разбор «Закрытия месяца» в 1С БУХ 3.0

Амортизация спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете

подписаться на обновления в блоге через e-mail

Рад снова всех приветствовать на сайте blog-buh. В очередной статье мы продолжим рассматривать особенности выполнения регламентированных операций закрытия месяца в 1С БУХ и вопросы непосредственно связанные с этим процессом.

И сегодня на очереди регламентированная операция «Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки». Как обычно рассмотрим теоретические особенности учета спецодежды и практические примеры выполнения операций в 1С: поступление, передача в эксплуатацию и погашение стоимости спецодежды.

Также напомню, что все статьи посвященные закрытию месяца Вы можете найти здесь.

Напомню, что на сайте уже есть ряд статей, которые посвящены вопросу закрытия месяца в программе 1С БУХ 3.0:

Немного теории

Самый простой вариант учета спецодежды со сроком полезного использования до 1 года. Эта спецодежда учитывается как материально-производственные запасы (даже если по стоимость достигает порога ОС) и списание её стоимости на затраты осуществляется единовременно для упрощения учета.

Второй вариант – это спецодежда со сроком полезного использования более 1 года, которая по стоимости не может относиться к основным средствам (менее 40 000 руб.). Этот вид спецодежды также учитывается в составе материально-производственных запасов (МПЗ), но в бухгалтерском учете не списывается единовременно в затраты.

Стоимость погашается линейным способом при выполнении операций закрытия месяца «Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки». А в налоговом учете стоимость списывается единовременно. В результате возникает временная разница, которая постепенно компенсируется при списании стоимости в бухгалтерском учете.

Третья разновидность имеет срок полезного использования более 1 года и стоимость более 40 000 руб. Такая спецодежда входит в состав основных средств и учитывается в порядке, который применяется для учета ОС (отражается в составе имущества подлежащего амортизации).

Для учета спецодежды в бухгалтерском учета используются следующие счета:

  • 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;
  • 10.11.1 «Специальная одежда в эксплуатации»;
  • МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации (забалансовый)».

Передача спецодежды в эксплуатацию

Рассмотрим на примере особенности учета спецодежды в 1С Бухгалтерия. Напомню, что примеры я делаю в новом интерфейсе программы «Такси». О том как перейти на этот интерфейс или вернуть прежний я писал в статье Корректировка стоимости номенклатуры.

Итак, в нашей организации выдается два вида спецодежды:

  • Резиновые сапоги для мойки – 1 пару сроком на 1 год;
  • Костюм для мойки – 1 комплект сроком на 3 года.

Поступление спецодежды в 1С отражается так же как и поступление обычного товара или материала, отличие лишь в счете учета. Спецодежда учитывается на счете 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе».

Поэтому я не стану на этом заострять внимание, будем считать, что спецодежда уже к нам поступила от поставщика.

 Для отражения процесса передачи спецодежды в эксплуатацию используется документ «Передача материалов в эксплуатацию».

Ссылка на этот документ находится в пункте меню «Склад» в группе ссылок «Спецодежда и инвентарь». Откройте этот документ. В нем сразу стоит обратить внимание на поле табличной части «Назначение использования». В нем выбирается элемент из одноименного справочника, который определяет то, каким образом будет осуществляться погашение стоимости переданной в эксплуатацию спецодежды.

Давайте сразу создадим два элемента этого справочника. Первый для учета погашения стоимости резиновых сапог.

Поскольку срок использования определен не более года, то сапоги относятся к первой категории спецодежды и их стоимость будет сразу списываться в расходы — способ погашения будет «Погашение стоимости при передачи в эксплуатацию». Способ отражения расходов: «Амортизация (счет 20.01)».

Этот элемент у меня уже был создан ранее и мне подходят его настройки. Не забывайте полностью заполнить аналитику счета затрат иначе программа выдаст ошибку при закрытии месяца.Ещё одно поле — количество по нормативу выдачи — 1 пара.

Аналогично создадим ещё один элемент справочника «Назначения использования», который будет относиться к спецодежде «Костюм для мойки».

Эта спецодежда имеет срок полезного использования 36 месяцев (3 года), поэтому относится ко второй категории и её стоимость в бухгалтерском учете будет погашаться постепенно линейным способом.

Поэтому в поле «Способ погашения стоимости» выбираем «Линейный». Способ отражения расходов тот же.

Теперь вернемся в документ «Передача материалов в эксплуатацию» и отразим выдачу спецодежды сотруднику Иванову: 1 пару сапог и 1 комплект костюма для мойки. Документ необходимо заполнить так как указанно на скриншоте.

Проведем документ и проанализируем проводки. Первые две проводки отражают факт того, что спецодежда теперь будет учитываться на дебете счета 10.11.1 «Специальная одежда в эксплуатации».

Две другие проводки отражают списание стоимости спецодежды в расходы на счет 20.01 «Основное производство» с кредита счет 10.11.1, который использовался в первых двух проводках.

Сапоги списываются в расходы и по бухгалтерскому и по налоговому учету, в то время как костюм только по налоговому учету. В результате возникает временная разница (ВР).

Проводки по бухгалтерскому учету будут производиться при проведении документа закрытия месяца «Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки» в течение 36 месяцев.

Последняя пара проводок использует забалансовый счет МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации», на дебете которого учитывает нашу спецодежду. Он используется для того чтобы бухгалтера была возможность отслеживать спецодежду находящуюся на руках у работников.

Операция закрытия месяца «Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки»

Итак, у нас есть спецодежда «Костюм для мойки», которая была передана в эксплуатацию, но поскольку срок использования более 1 года, то в бухгалтерском учете списание стоимости в расходы должно быть ежемесячным в течение всего срока службы. Это выполняется при закрытии месяца с помощью регламентной операции «Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки».

Однако обратите внимание, что списание начнется в месяце следующем за тем, в котором спецодежда была передана в эксплуатацию. В нашем случае в августе 2014.

Выполним закрытие месяца за август 2014 года с помощью одноименного сервиса программы 1С Бухгалтерия и посмотрим проводки.

Формируется проводка, где с кредита счета 10.11.1 списывается часть стоимости спецодежды в затраты на дебет счета 20.01 в размере 138,9 руб. = 5 000 руб. (первоначальная стоимость) / 36 месяцев (срок использования).

Также обратите внимание на цифры в разделе налогового учета в полях ВР – временная разница, которые компенсируют разницу возникшую между налоговым и бухгалтерским учетом во время передачи спецодежды в эксплуатацию.

На этом сегодня всё! Если Вам понравилась эта статья, Вы можете воспользоваться кнопочками социальных сетей, чтобы сохранить её у себя!

Источник: https://blog-buh.ru/1c/pogashenie-stoimosti-specodezhdy-i-specosnastki-provodki-podrobnyj-razbor-zakrytiya-mesyaca-v-1s-bux/

Нормы списания спецодежды в бухгалтерском учете | ОКБУХ

Амортизация спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете

Списание спецодежды в бухгалтерском учете 2017 года осуществляется по нормативным документам и по истечении сроков, установленных для такого рода имущества. Поясним на конкретных примерах, как провести процедуру списания.

Как осуществляется списание спецодежды

Как осуществляется списание спецодежды, пришедшей в негодность раньше срока

Нормы списания спецодежды в бухгалтерском и налоговом учетах

Формируемые при списании спецодежды проводки в бухгалтерском учете

Как осуществляется списание спецодежды

Для некоторых предприятий расходы на приобретение спецодежды занимают значительную часть бюджета. Поэтому все движения с таким имуществом должны найти отражение в бухучете. Минфин РФ в приказе от 26.12.2002 № 135н «Методические указания по бухучету спецодежды» (методуказания № 135н) специально выделил эту сферу и установил здесь правила для бухгалтеров.

Согласно этому документу спецодежда — это предметы одежды, обувь и средства предохранения сотрудников предприятий. Перечисленные категории должны обязательно использоваться, если проводимые работы грязны, из-за наличия негативных факторов могут повредить здоровью, а также опасны для жизни.

Чтобы проиллюстрировать, как проводится списание спецодежды на практике, приведем пример.

Пример

Компания «Маляр-Интерьер», работающая в сфере ремонта жилья, приобретает в апреле комплект спецодежды для своего специалиста. В комплект вошли:

  • полукомбинезон;
  • кепка;
  • перчатки строительные.
  • респиратор.
Условия Полукомбинезон Кепка Перчатки строительные Респиратор
Цена без НДС, руб./ед. 1 560 200 30 380
Количество, шт./пара 2 1 14 1
Принадлежность к специальной одежде Все предметы относятся к специальной одежде (пп. 2, 7, 8 методуказаний № 135н, ст. 209, 212, 221 ТК РФ, п. 40 приказа Минфина РФ «О типовых нормах…» от 09.12.2014 № 997н (типовые нормы № 997н))
Максимальный период использования, мес. 12 12 1 До полного износа, но не больше 12 мес.
П. 26 методуказаний № 135н, п. 40 типовых норм № 997н
Особенности списания специальной одежды в бухучете В полной мере при начале использования или равномерно на протяжении всего периода применения
Пп. 21, 26 методуказаний № 135н
Особенности списания специальной одежды в налоговом учете Полностью при начале использования или равномерно на протяжении всего периода применения В разовом порядке при начале использования (поскольку период применения не превышает размеров отчетного периода) В полном объеме в начале применения или равномерно на протяжении всего периода использования
Подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ
Вид расходов, на которые следует в бухучете отнести суммы по специальной одежде На производственные затраты (или прочие, когда работы окончены раньше положенного срока)
Пп. 27, 28 методуказаний № 135н
Вид расходов, на которые надлежит отнести суммы по специальной одежде в налоговом учете На материальные, если имеются документы, подтверждающие обстоятельства того, что, требуется специальная одежда
Подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ

Спецодежду, у которой период использования превышает 12 месяцев, разрешается фиксировать в бухгалтерском учете в качестве основного средства. То есть с момента фиксации на нее можно начислять амортизацию и списывать именно таким путем.

Однако подобный подход оправдан лишь при одном условии — когда стоимость спецодежды выше 100 000 руб.

Для защитных средств меньшей стоимости начисление амортизации чревато возникновением временных разниц между налоговым и бухгалтерским учетом.

Как осуществляется списание спецодежды, пришедшей в негодность раньше срока

Пример (списание)

В апреле 2017 года компания «Маляр-Интерьер» передает для использования 1 полукомбинезон, 1 кепку, 14 пар рабочих перчаток и 1 респиратор.

Для списания полукомбинезонов, кепки и респиратора применяется метод равномерного списания, производящегося каждый месяц. Перчатки списываются сразу после выдачи работнику.

Разобьем эксплуатационный период на месяцы и опишем происходящие события с помощью таблицы:

Месяц Событие Сумма, которая списана до прихода предмета в негодность Сумма, которая предназначается к списанию после прихода предмета в негодность Как списывается оставшаяся стоимость предмета в бухучете На основании какого нормативного документа производится списание
Август Безвозвратно пришел в негодность полукомбинезон по независящим от работника причинам 390 руб. = 1 560 / 12 мес.× 3 мес. (май – июль) 1 170 руб. = 1 560 – 390 На производственные расходы П. 41 методуказаний № 135н
Сентябрь Потеряна кепка по вине работника 67 руб. = 200 / 12 мес.× 4 мес. (май – август) 133 руб.=200 – 67 Взимается с работника в качестве возмещения ущерба П. 41 методуказаний № 135н
Октябрь Пришли в негодность все 14 пар рабочих перчаток по независящим от работника причинам 420 руб.= 30×14 пар 0 руб. Не требуется, поскольку вся сумма списана полностью в апреле в производственные расходы Пп. 21, 41 методуказаний № 135н
Ноябрь Реализован второй полукомбинезон в связи с окончанием работ (был выдан работнику в августе) 260 руб. = 1 560 / 12 мес. × 2 мес. (сентябрь – октябрь) 1 300 руб.=1 560 – 260 На прочие расходы П. 33 методуказаний № 135н

Нормы списания спецодежды в бухгалтерском и налоговом учетах

Специальная одежда списывается не бесконтрольно; для таких операций предусмотрены нормативы, определяемые либо внутриотраслевыми документами, либо типовыми нормами № 997н.

Однако работодателю предоставлено право на утверждение своих норм, даже если они превышают лимиты. Но для обоснования таких действий надо заручиться результатами спецоценки условий труда.

В бухучете списание специальной одежды осуществляется по реально потраченным суммам на ее приобретение.

Для налогового учета сумма, приходящаяся на спецодежду, должна быть отнесена на материальные расходы в том порядке, который установлен самим предприятием.

Выбор предоставляется из двух вариантов: полностью сразу после начала ее использования в работе или на протяжении ряда отчетных периодов.

Только те предметы спецодежды, которые имеют предельный период использования до 3 месяцев, полагается списывать сразу после начала использования.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Ни налоговое законодательство, ни ПБУ не содержат нормативов по интенсивности расходования спецодежды.

Все существующие разъяснения Минфина РФ свидетельствуют о том, что такие правила устанавливает само предприятие, ориентируясь, естественно, на те нормы, которые уже есть в законодательстве.

При этом надо внимательно отслеживать разницу между двумя видами учета — бухгалтерским и налоговым.

Формируемые при списании спецодежды проводки в бухгалтерском учете

Существующий план счетов устанавливает, что операции по предметам специальной одежды записываются на 10-м счете на двух субсчетах — «Спецодежда на складе» — 10.10 и «Спецодежда в эксплуатации» — 10.11.

Если требуется организовать отдельный учет специальной одежды, которая подлежит единовременному списанию, то допускается введение забалансового счета «Спецодежда в эксплуатации» — 012.

Пример (проводки)

ООО «Маляр-Интерьер», списывая спецодежду, произвела следующие проводки:

Месяц События ДТ КТ Сумма
Апрель Спецодежда поставлена на приход и внесена в учетные складские регистры 10.10 60 4 120 руб.= 1 560 ×2+ 200 ×1+ 30 ×14+ 380 ×1
Передается спецодежда для дальнейшего использования 10.11 10.10 2 560 руб.=1 560 ×1+ 200 ×1+ 30 ×14 + 380 ×1
Списываем стоимость перчаток 20 10.11 420 руб.= 30 ×14
Учитываем стоимость перчаток на забалансовом счете 012 420 руб.
Май Записываем месячный износ 20 10.11 179 руб.= 1560/12 + 200/12 + 380/12
Июнь Записываем месячный износ 20 10.11 179 руб.= 1 560/12 + 200/12 + 380/12
Июль Записываем месячный износ 20 10.11 179 руб.= 1 560/12 + 200/12 + 380/12
Август Списываем остаточную стоимость полукомбинезона 94 10.11 1 170 руб.
20 94 1 170 руб.
Выдан новый комбинезон 10.11 10.10 1 560 руб.
Записываем месячный износ 20 10.11 48 руб.= 200/12 + 380/12
Сентябрь Списываем остаточную стоимость кепки с отнесением на виновное лицо 94 10.11 133 руб.
73 94 133 руб.
Записываем месячный износ 20 10.11 162 руб.= 380/12 +1560/12
Октябрь Списываем полную стоимость перчаток с забалансового счета 012 420 руб.
Записываем месячный износ 20 10.11 162 руб.= 380/12 +1560/12
Ноябрь Списываем остаточную стоимость реализованного полукомбинезона 91.2 10.11 1 300 руб.

***

Правила списания стоимости специальной одежды на предприятии зависят от того, какой срок использования для конкретного предмета определен и по какой причине он выбывает из списка применяемых. Списание может осуществляться сразу после начала использования или постепенно, каждый месяц, путем постепенного уменьшения стоимости предмета.

Интенсивность использования спецодежды регулируется самим предприятием, но с оглядкой на существующие нормы в этой сфере.

Списание спецодежды в бухгалтерском учете 2017 года осуществляется по нормативным документам и по истечении сроков, установленных для такого рода имущества. Поясним на конкретных примерах, как провести процедуру списания.

Continue reading

Источник: https://okbuh.ru/buhgalterskij-uchet/normy-spisaniya-spetsodezhdy-v-buhgalterskom-uchete

Спецодежда списание в бухучете и налоговом учете — СИЗ, нормы, инструкции

Амортизация спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете

Одним из средств индивидуальной защиты работников является специальная одежда, которая предназначена для предотвращения или уменьшения вредного воздействия различных неблагоприятных факторов. В последнее время активизировалось нормативное творчество Минздравсоцразвития, касающееся обеспечения работников спецодеждой.

В частности, изданы Типовые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам нефтяной промышленности, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением (далее — Типовые нормы работникам нефтяной промышленности), которые начали действовать с 28.02.2010.

Трудовое законодательство

Порядок обеспечения работников специальной одеждой регулируется трудовым законодательством. Трудовой кодекс обязывает работодателя бесплатно предоставлять сотрудникам спецодежду. Статья 221 ТК РФ регламентирует общий порядок ее выдачи, из которого можно сделать следующие выводы:

— специальную одежду нужно выдавать только тем работникам, которые заняты на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением;

— для разных видов профессий и работ предусмотрена определенная специальная одежда, которая выдается в соответствии с типовыми нормами, установленными Минздравсоцразвития, либо более высокими нормами, установленными организацией;

— работникам выдается спецодежда, прошедшая сертификацию или декларирование;

— спецодежду работник получает от работодателя бесплатно;

— работодатель за счет собственных средств осуществляет хранение, стирку, сушку, ремонт и замену специальной одежды.

Что является основанием выдачи специальной одежды? Трудовой кодекс говорит только о том, что она выдается в соответствии с типовыми нормами. В п.

5 Межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты (далее — Межотраслевые правила) указано: предоставление работникам СИЗ осуществляется в соответствии с типовыми нормами и на основании результатов аттестации рабочих мест по условиям труда.

Таким образом, данные Правила предусматривают, что для выдачи специальной одежды нужно соблюсти еще одно условие, которое не оговорено в ТК РФ, — наличие результатов аттестации рабочих мест.

Отметим, что подобное требование не соответствует трудовому законодательству. Рассмотрим, например, применение порядка эксплуатации новых рабочих мест. Согласно п. 7 Порядка проведения аттестации рабочих мест по условиям труда вновь организованные рабочие места аттестуются после ввода их в эксплуатацию.

Из этого следует, что новое рабочее место сначала вводится в эксплуатацию, то есть на нем начинает работать сотрудник, а уже потом работодателю необходимо провести аттестацию по условиям труда. Из п.

5 Межотраслевых правил вытекает, что работнику, занятому на новом рабочем месте, где на него воздействуют вредные факторы, первое время придется работать без спецодежды, пока не будет проведена аттестация, а уже затем на основании ее результатов работодатель обязан будет обеспечить его средствами индивидуальной защиты.

Это положение противоречит требованиям ТК РФ, связанным с обеспечением безопасности труда, поскольку необеспечение работника, который начал работать на вновь организованном рабочем месте, специальной одеждой означает нарушение работодателем трудового права со всеми вытекающими последствиями.

В частности, из ст. 220 ТК РФ следует, что при необеспечении работника в соответствии с установленными нормами специальной одеждой:

— работодатель не имеет права требовать от него исполнения трудовых обязанностей и должен оплатить возникший по этой причине простой;

— работник вправе отказаться от выполнения работы, за что он не может быть привлечен к дисциплинарной ответственности.

Кроме этого, выполнение работы без положенных СИЗ ст. 4 ТК РФ приравнивает к принудительному труду.

К нему относится в том числе работа, которую работник вынужден выполнять под угрозой применения какого-либо наказания, в то время как в соответствии с ТК РФ он имеет право отказаться от ее выполнения в связи с возникновением непосредственной угрозы для жизни и здоровья вследствие нарушения требований охраны труда, в частности, необеспечения его средствами коллективной или индивидуальной защиты по установленным нормам. Принудительный труд запрещен.

Таким образом, по нашему мнению, для выдачи специальной одежды работникам тех профессий (должностей), которые поименованы в типовых нормах, проведение аттестации рабочих мест по условиям труда не обязательно. Этим работникам СИЗ выдаются в соответствии с типовыми нормами.

Специальная одежда после обязательного проведения аттестации должна выдаваться в следующих случаях:

— если профессия (должность) не поименована в типовых нормах;

— если на работников, профессии (должности) которых приведены в типовых нормах, воздействуют иные негативные факторы, для защиты от которых необходима специальная одежда, не поименованная в типовых нормах.

Кстати, в Правилах обеспечения работников специальной одеждой, действовавших до вступления Межотраслевых правил, подобного условия не было.

Далее, отметим, что бесплатное обеспечение работников специальной одеждой может осуществляться в разных формах:

— приобретение или изготовление работодателем специальной одежды и выдача ее работнику;

— компенсация работодателем работнику затрат, понесенных последним при приобретении специальной одежды;

— приобретение работодателем специальной одежды во временное пользование и выдача ее работнику. Данный способ имеет смысл применять при высокой стоимости спецодежды и длительном сроке ее носки.

Для промышленных организаций регламентирующими нормативными документами в вопросе обеспечения работников спецодеждой являются:

— межотраслевые правила, устанавливающие обязательные требования к приобретению, выдаче, применению, хранению и уходу за специальной одеждой;

— типовые нормы бесплатной выдачи спецодежды, предназначенные для работников определенных отраслей экономики.

Например, Типовые нормы работникам нефтяной промышленности содержат нормы выдачи на год специальной одежды различных наименований для рабочих, руководителей и специалистов нефтяной, нефтеперерабатывающей и нефтехимической промышленности, машиностроительных и металлообрабатывающих производств, подсобных хозяйств предприятий, а также иных отраслей промышленности и видов работ;

— типовые нормы, распространяющиеся на работников независимо от отраслевой принадлежности организации, например, Типовые нормы бесплатной выдачи сертифицированных специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением.

Бухгалтерский учет

Основным документом, регулирующим бухгалтерский учет специальной одежды, являются Методические указания по учету спецодежды. Отметим, что п.

7 данных Указаний относит к специальной одежде специальную одежду, специальную обувь, предохранительные приспособления (в том числе комбинезоны, костюмы, куртки, брюки, халаты, полушубки, тулупы, различная обувь, рукавицы, очки, шлемы, противогазы, респираторы).

Согласно п. п. 13, 20 Методических указаний по учету спецодежды движение спецодежды учитывается с применением счета 10 «Материалы», к которому открываются субсчета:

— 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;

— 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».

Первый субсчет используется для учета поступления, наличия и движения спецодежды в местах ее хранения, а второй субсчет — для учета переданной в эксплуатацию, выданной работникам спецодежды.

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/specodezhda-specialnaya-odezhda-uchet

Учет спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете в 2017 году — статья

Эта статья поможет вам лучше понять, когда и какие документы применять при учете спецодежды, в чем особенности учета. В 2017 году учет спецодежды регулируют Типовые нормы, утвержденные приказом Минтруда № 997н.

Источник: http://rossiz.ru/spetsodezhda-spisanie-v-buhuchete-i-nalogovom-uchete/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.